

Peter Kavelaars (1959) is aanvankelijk werkzaam geweest als inspecteur van 's Rijksbelastingen (1983-1989).
Meer over Peter KavelaarsBronstaatheffingen en vermogensinkomsten
Paperback Nederlands 2021 9789013165128Samenvatting
Deze monografie bevat de een complete bespreking van nationale en internationale regelgeving en rechtspraak op het terrein van bronstaatheffingen met betrekking tot vermogensinkomsten (dividend, interest en royalties). De ontwikkelingen die in deze uitgave worden uitgediept zijn van belang voor iedere fiscalist die met belastingheffing over dergelijke inkomsten te maken heeft.
Decennialang heerste de gedachte dat een heffing over dividend, interest en royalties door de bronstaat bovenal verstorend werkt. In het laatste twee decennium is in dat denken een omwenteling te zien. Dit is met name zichtbaar in het kader van het bestrijden van het ontwijken van belasting, doordat dergelijke inkomsten in de ontvangststaat vaak niet of laag worden belast. Onder andere deze ontwikkeling heeft tot een intensivering van de toepassing van bronstaatheffingen ten aanzien van dividend, interest en royalties geleid. Een tweede ontwikkeling die in dit licht relevant is betreft de EU-rechtspraak met betrekking tot bronstaatheffingen. Landen maken veelvuldig een onderscheid in de heffing tussen binnenlandse en grensoverschrijdende betalingen ter zake van dergelijke roerende kapitaalinkomsten, een onderscheid dat in principe strijdig is met het EU-recht.
Wat is de actuele stand van zaken in de nationale en internationale regelgeving en rechtspraak op het terrein van bronstaatheffingen? De monografie Bronstaatheffingen en vermogensinkomsten voorziet in een complete bespreking van de Nederlandse, verdragsrechtelijke en EU-rechtelijke regelgeving en rechtspraak van heffingen door de bronstaat met betrekking tot dividend, interest en royalties.
De uitgave verschijnt in een tijd waarin belastingheffing aan de bron in toenemende mate aan belang wint. Zo zien we een groeiend betekenis van belastingheffing door bronstaten naast woonstaatheffing. De introductie van nieuwe regelgeving op nationaal en internationaal niveau maken het geheel steeds complexer, niet op de laatste plaats vanwege de invloed hiervan op het instrumentarium in het kader van het bestrijden van het ontwijken van belastingen. Bronstaatheffingen en vermogensinkomsten helpt je als fiscalist of student de actuele regelgeving en rechtspraak correct te interpreteren en toe te passen.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Afkortingenlijst / XIII
HOOFDSTUK 1 Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2 Leerstukken / 5
2.1 Inleiding / 5
2.2 Woonstaat- of bronstaatheffing: algemeen / 7
2.3 Verdeling van heffingsbevoegdheid / 8
2.4 Verhouding tussen bronstaat- en woonstaatheffing / 11
2.5 Belastingverdragaspecten / 12
2.6 Ontwikkelingslanden versus ontwikkelde landen / 12
2.7 Belastingontwijking / 13
2.8 Kapitaalimport- en kapitaalexportneutraliteit / 14
2.9 Voorkomingsmethoden / 16
2.10 Tot slot / 17
HOOFDSTUK 3 De dividendbelasting / 19
3.1 Inleiding / 19
3.2 Historie, rechtsgronden en ontwikkelingen / 20
3.2.1 Historie / 20
3.2.2 Rechtsgronden / 21
3.2.3 Ontwikkelingen / 23
3.3 Belastingplichtige en inhoudingsplichtige / 28
3.3.1 Inleiding / 28
3.3.2 Vestigingsplaats / 29
3.3.3 Beleggingsinstellingen / 31
3.3.4 Coöperaties / 33
3.3.5 Inhoudingsplicht / 35
3.4 Opbrengst / 35
3.4.1 Inleiding / 35
3.4.2 Algemene aspecten / 36
3.4.2.1 Opbrengst / 36
3.4.2.2 Gestort kapitaal / 38
3.4.2.3 Bijzondere kwesties / 39
3.4.3 Inkoop van aandelen / 40
3.4.4 Liquidatie-uitkeringen / 43
3.4.5 Uitreiking van aandelen / 44
3.4.6 Terugbetaling van kapitaal / 45
3.4.7 Overige opbrengsten / 46
3.4.8 Fusies en splitsingen / 47
3.5 Inhoudingsvrijstellingen / 50
3.5.1 Inleiding / 50
3.5.2 Deelnemingsverhoudingen / 51
3.5.2.1 Deelnemingsvrijstelling / 51
3.5.2.2 De Moeder-dochterrichtlijn / 53
3.5.2.3 Verdragsverhoudingen / 54
3.5.2.4 Bijzonderheden / 55
3.5.2.5 Uitzondering 1: belastingontwijking / 55
3.5.2.6 Uitzondering 2: geen uiteindelijk gerechtigde / 59
3.5.2.7 Uitzondering 3: antimismatchregels / 62
3.5.3 Fiscale eenheid / 63
3.5.4 Subjectief vrijgestelde entiteiten / 64
3.5.5 Inkoop van aandelen: beursfondsen / 66
3.5.6 Inkoop van aandelen: beleggingsinstellingen / 70
3.5.7 Aanmerkelijkbelangaandelen / 71
3.5.8 Overige vrijstellingen / 72
3.6 Teruggaafregelingen / 73
3.6.1 Inleiding / 73
3.6.2 Vrijgestelde entiteiten / 73
3.6.2.1 Inleiding / 73
3.6.2.2 Buitenlandse beleggingsinstellingen / 75
3.6.2.3 Binnenlandse entiteiten / 79
3.6.2.4 Buitenlandse entiteiten / 80
3.6.2.5 Overheidslichamen en andere entiteiten / 82
3.6.3 EU-gerechtigden / 82
3.7 Afdrachtverminderingen / 85
3.7.1 Inleiding / 85
3.7.2 Dooruitdelingsregeling / 86
3.7.3 Fiscale beleggingsinstelling / 92
3.8 Diversen / 94
3.8.1 Tarief / 94
3.8.2 Heffingswijze / 95
3.8.3 Overige aspecten / 99
3.9 Verrekening met inkomsten- en vennootschapsbelasting / 100
3.10 Eindafrekening / 103
3.10.1 Inleidende beschouwingen / 103
3.10.2 Vormgeving / 106
HOOFDSTUK 4 De geconditioneerde bronbelasting / 111
4.1 Inleiding / 111
4.2 Algemeen / 113
4.2.1 Achtergrond / 113
4.2.2 Hoofdlijnen / 115
4.2.3 Belastingverdragen / 118
4.3 Belastingplicht / 119
4.3.1 Inleiding / 119
4.3.2 Gelieerdheid / 121
4.3.3 Categorieën belastingplichtigen / 122
4.3.3.1 Inleiding / 122
4.3.3.2 Laagbelaste vennootschappen en vaste inrichtingen / 122
4.3.3.3 De misbruiksituaties / 125
4.3.3.4 Hybride structuren I / 127
4.3.3.5 Hybride structuren II / 129
4.4 Heffingsgrondslag / 130
4.4.1 Inleiding / 130
4.4.2 Interest / 131
4.4.3 Royalty’s / 132
4.4.4 Genietings- en inhoudingstijdstip / 132
4.5 Overige aspecten / 133
4.5.1 Tarief / 133
4.5.2 Wijze van heffing / 134
4.5.3 Inlichtingen / 135
4.5.4 Boetebepalingen / 136
4.5.5 Invordering / 136
4.6 Geconditioneerde bronheffing op dividenden / 137
4.7 Doorstroomlichamen in de vennootschapsbelasting / 142
HOOFDSTUK 5 Voorkoming van dubbele belasting / 145
5.1 Inleiding / 145
5.2 Beginselen en verdragsbeleid / 146
5.3 Woonplaatsheffing / 149
5.4 Bronstaatheffing / 154
5.4.1 Algemeen / 154
5.4.2 Beneficial ownership / 155
5.5 Dividend, interest, royalty’s en opbrengst van technische dienstverlening / 160
5.5.1 Inleiding / 160
5.5.2 Dividend / 160
5.5.3 Interest / 164
5.5.4 Royalty’s / 168
5.5.5 Opbrengsten van technische dienstverlening / 169
5.6 Vaste inrichting / 170
5.7 Extraterritoriale heffing / 172
5.8 Eenzijdige voorkoming / 174
5.8.1 Algemene aspecten / 174
5.8.2 Dividend, interest, royalty’s uit ontwikkelingslanden / 175
5.8.3 Voorkomingsmethodiek / 176
5.8.4 Uiteindelijk gerechtigde / 180
5.8.5 Kostenaftrek / 180
5.9 Non-discriminatie / 181
HOOFDSTUK 6 Primair EU-recht / 183
6.1 Inleiding / 183
6.2 De vrije verkeersbepalingen / 184
6.3 Outboundinkomsten / 188
6.3.1 Inleiding / 188
6.3.2 Vrijstelling, verlaging, verrekening en teruggaaf van bronbelasting / 189
6.3.2.1 Algemene ontwikkelingen / 189
6.3.2.2 Pensioenfondsen en beleggingsinstellingen / 193
6.3.3 Voorkoming van economisch dubbele belasting / 205
6.3.4 Overige / 208
6.4 Inboundinkomsten / 212
6.4.1 Inleiding / 212
6.4.2 Vrijstellingen / 212
6.4.3 Verrekening / 215
6.4.4 Tariefdifferentiatie / 219
6.4.5 Belastingverdragen / 220
6.5 Staatssteun / 222
HOOFDSTUK 7 EU-richtlijnen / 225
7.1 Inleiding / 225
7.2 Moeder-dochterrichtlijn / 226
7.2.1 Inleiding / 226
7.2.2 Winstuitkeringen / 227
7.2.3 Bronheffing / 229
7.2.4 Drempel tijdvak / 230
7.2.5 Bestrijding van misbruik / 231
7.3 Interest- en royaltyrichtlijn / 236
7.3.1 Inleiding / 236
7.3.2 Algemene bepalingen / 237
7.3.3 Interest en royalty’s / 241
7.4 Fusierichtlijn / 243
7.5 Richtlijnen inzake de C(C)CTB / 245
HOOFDSTUK 8 Het Caribisch Koninkrijk / 249
8.1 Inleiding / 249
8.2 De opbrengstbelasting / 249
8.2.1 Inleiding / 249
8.2.2 Subjectieve belastingplicht / 250
8.2.3 Object van heffing / 257
8.2.4 Het tarief / 258
8.2.5 Heffingsmethodiek / 259
8.2.6 Eindafrekening / 261
8.2.7 Diverse bepalingen / 262
8.3 Arubaanse dividendbelasting / 263
8.4 De ‘verdragsrelaties’ binnen het Koninkrijk / 265
8.4.1 Inleiding / 265
8.4.2 BNRC en BNRS / 266
8.4.3 De BRK / 268
8.4.4 De BRN / 270
8.5 Het EU-recht / 273
Jurisprudentieregister / 275
Besluitenregister / 283
Literatuurregister / 285
Trefwoordenregister / 295
Rubrieken
- Advisering
- Algemeen management
- Coaching en trainen
- Communicatie en media
- Economie
- Financieel management
- Inkoop en logistiek
- Internet en social media
- IT-management / ICT
- Juridisch
- Leiderschap
- Marketing
- Mens en maatschappij
- Non-profit
- Ondernemen
- Organisatiekunde
- Personal finance
- Personeelsmanagement
- Persoonlijke effectiviteit
- Projectmanagement
- Psychologie
- Reclame en verkoop
- Strategisch management
- Verandermanagement
- Werk en loopbaan