Nextens VPB almanak 2017 - Deel 2

ALGEMEEN
1 GEBRUIKSAANWIJZING 8
1.1 Opzet en indeling van VPB Almanak 2017 – DEEL II 8
1.2 Werken in de actualiteit 8
1.3 Aangifte VPB 8
1.4 Nextens VPB Programma 8
1.5 Aanwijzingen 8
1.6 Gebruikte afkortingen 8
2 NIEUWE ONTWIKKELINGEN IN 2017 10
2.1 Uitfasering Pensioen in eigen beheer 10
2.2 Automatische inlichtingenuitwisseling inzake rulings en verrekenprijzen 10
2.3 Vervallen tijdelijke vrijstelling vennootschapsbelasting voor zeehaven 10
2.4 Uitbreiding begrip ‘verbonden lichaam’ door introductie van het begrip ‘samenwerkende groep’ 10
2.5 Wijziging van de innovatiebox 10
3 AANGIFTE VENNOOTSCHAPSBELASTING 11
3.1 Inleiding 11
3.2 Uitstel 11
3.3 Aangifte 11
3.4 Fiscale eenheid 15
3.5 Aansluitingen 23
3.6 Bijzondere onderwerpen 26
BUITENLAND
4 OVERZICHT VAN BELASTINGVERDRAGEN 31
4.1 Functie en doel belastingverdragen 31
4.2 Dividend, interest en royalty’s 31
4.3 Deelnemingsdividend en portfoliodividend 31
4.4 Verrekeningsmethode bij inkomende interest en royalty’s 32
4.5 Tax sparing credit 32
4.6 Overzichten 32
5 BELASTINGREGELINGEN BINNEN HET KONINKRIJK 34
5.1 Statuut voor het Koninkrijk der Nederlanden 34
5.2 Fiscale stelsels binnen het Koninkrijk der Nederlanden 34
5.3 Belastingregelingen tussen de landen binnen het Koninkrijk 35
6 BUITENLANDSE VESTIGINGEN 37
6.1 Nieuwe objectvrijstelling: vaste inrichting of dochtermaatschappij 37
6.2 De buitenlandse fiscus 38
6.3 De Nederlandse fiscus 38
6.4 Valutakwesties 40
6.5 Verliezen 40
6.6 Overgang vaste inrichting naar dochtermaatschappij 40
7 MET DE BV DE GRENS OVER 41
7.1 Vennootschapsbelasting 41
7.2 Inkomstenbelasting 42
7.3 Dividendbelasting 42
8 TAXPLANNING INTERNATIONAAL – NEDERLANDS FISCAAL VESTIGINGSKLIMAAT 43
8.1 Visie vestigingsklimaat 43
8.2 Brief staatssecretaris van Financiën van 20 september 2016 43
8.3 Brief staatssecretaris van Financiën van 17 januari 2017 43
9 PROJECT BEPS EN HET ANTI TAX AVOIDANCE PACKAGE EU (ATAP) 45
9.1 Internationale maatregelen tegen belastingontwijking 45
9.2 BEPS 46
9.3 ‘Anti Tax Avoidance Package’ Europese Unie (ATAP) 52
9.4 Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) 55
BIJZONDERE ONDERWERPEN
10 BESTUURDERSAANSPRAKELIJKHEID 57
10.1 Inleiding 57
10.2 Ontvanger kan verschillende invorderingsmogelijkheden benutten 57
10.3 Omvang van het begrip ‘belastingschulden’ 58
10.4 Regeling inzake bestuurdersaansprakelijkheid 58
10.5 Algemene bewijsregeling voor andere bestuurders dan ‘bijzondere’ bestuurders 58
10.6 Wanneer toch aansprakelijkheid voor vennootschapsbelasting 59
10.7 Kennelijk onbehoorlijk bestuur 60
10.8 Betalingsonmacht en de wijze van melding daarvan 60
10.9 Een selectie uit arresten van de Hoge Raad 61
11 SPONSORING 66
11.1 Representatie, relatiegeschenken en uitgaven voor een hobby 66
11.2 Reclame 66
11.3 Ondernemersfonds en reclamebelasting 66
11.4 Ondernemersfonds en BIZ-bijdrage 66
11.5 Landelijke sponsoring 67
11.6 Sponsoring door plaatselijke ondernemers 67
11.7 Aftrek van giften via de giftenaftrekregeling 67
12 HORIZONTAAL TOEZICHT 68
12.1 Toezicht 68
12.2 Verticaal toezicht 68
12.3 Horizontaal toezicht 68
12.4 Horizontaal toezicht grote ondernemingen 69
12.5 Horizontaal toezicht mkb 71
12.6 Commissie Horizontaal Toezicht Belastingdienst 73
12.7 Platform Horizontaal Toezicht MKB 74
12.8 Horizontaal toezicht en rechtsbescherming 74
12.9 Horizontaal toezicht en rijke particulieren 75
12.10 Horizontaal toezicht internationaal 75
13 WERKZAAMHEDEN VAN DE FIOD 76
13.1 De plaats van de FIOD in de Belastingdienst 76
13.2 De taak van de FIOD 76
13.3 De werkwijze van de FIOD 76
13.4 Wat te doen als de FIOD langskomt 77
13.5 FIOD en samenwerkingsverbanden 78
WETTEKSTEN
14 WETTEKSTEN VENNOOTSCHAPSBELASTING 79
14.1 Wet op de vennootschapsbelasting 1969 79
14.2 Uitvoeringsregelingen vennootschapsbelasting 139
14.2.1 Uitvoeringsbesluit vennootschapsbelasting 1971 139
14.2.2 Vrijstellingsbesluit vennootschapsbelasting [vervallen per 1 januari 2012] 140
14.2.3 Uitvoeringsbeschikking vennootschapsbelasting 1971 140
14.2.4 Besluit fiscale eenheid 2003 142
14.2.5 Besluit aftrekbeperking bovenmatige deelnemingsrente 154
15 WETTEKSTEN OVERIGE WETTEN 157
15.1 Wet op de dividendbelasting 1965 157
15.2 Wet inkomstenbelasting 2001 164
15.3 Invorderingswet 1990 191
16 TEKST EUROPESE RICHTLIJNEN 194
16.1 Europese Richtlijn: Gemeenschappelijke fiscale regeling voor fusies, splitsingen, inbreng van activa en aandelenruil mbt. Vennootschappen uit de verschillende lidstaten voor verplaatsing van de statutaire zetel naar een andere lidstaat 194
16.1.1 Bijlage: lijst van de in artikel 3, onder a), bedoelde rechtsvormen 199
16.1.2 Bijlage: lijst van de in artikel 3, onder c), bedoelde belastingen 200
16.2 Europese Richtlijn: Gemeenschappelijke fiscale regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende lidstaten 200
16.2.1 Bijlage: lijst van de in artikel 2, onder a), punt i), bedoelde rechtsvormen 203
16.2.2 Bijlage: lijst van de in artikel 2, onder a, punt iii), bedoelde belastingen 204
16.3 Europese Richtlijn: Gemeenschappelijke belastingregeling inzake uitkeringen van interest en royalty’s tussen verbonden ondernemingen van verschillende lidstaten 204
16.3.1 Bijlage: Lijst van ondernemingen die onder artikel 3, onder a), van de richtlijn vallen 208
BESLUITEN
17 BELANGRIJKE BESLUITEN 209
17.1 Overzicht belangrijke besluiten 209
17.2 Voorkoming van dubbele belasting.Voorkoming onder de toepassing van de belastingverdragen 209
17.3 Vennootschapsbelasting. Deelnemingsvrijstelling; standpunten over de toepassing van art. 13 e.v. van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 217
17.4 Vennootschapsbelasting. Fiscale eenheid 229
17.5 Verzamelbesluit dividendbelasting 240
17.6 Inkomstenbelasting. Aanmerkelijk belang.Verzamelbesluit 243
17.7 Vennootschapsbelasting. Toepassing van artikel 10a van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 253
17.8 Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Investeringsaftrek 256
17.9 Vennootschapsbelasting. Innovatiebox 267
17.10 Vennootschapsbelasting. Juridische afsplitsing; toepassing artikel 14a, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 274
17.11 Vennootschapsbelasting. Juridische fusie; toepassing artikel 14b, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 289
17.12 Vennootschapsbelasting. Zuivere splitsing; toepassing artikel 14a, derde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 303
17.13 Vennootschapsbelasting. Bedrijfsfusie.Toepassing artikel 14, tweede lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969 319
17.14 Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Herinvesteringsreserve; Verzamelbesluit 328
18 NIEUWE BESLUITEN 336
18.1 Overzicht nieuwe beleidsbesluiten 336
18.2 Vennootschapsbelasting. Dividendbelasting. Fiscale beleggingsinstelling. Wijziging van het besluit van 18 februari 2014, nr. BLKB2014/15M, Staatscourant 2014, nr. 5544 337
18.3 Besluit fiscaal bestuursrecht 338
18.4 Dividendbelasting; Inkomstenbelasting;Vennootschapsbelasting; EUrecht 348
18.5 Overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van Zwitserland en Nederland inzake de fiscale behandeling van de Nederlandse fiscale beleggingsinstelling en de Zwitserse Fonds Commun de Placement en de Société d’Investissement à Capital Variable 352
18.6 Overeenkomst tussen de bevoegde autoriteiten van Zwitserland en Nederland met betrekking tot de fiscale kwalificatie van een fonds dat naar Nederlands belastingrecht kwalificeert als besloten fonds voor gemene rekening en een fonds dat naar Zwitsers belastingrecht kwalificeert als limited partnership for collective capital investment 352
18.7 Vennootschapsbelasting en dividendbelasting. Inkoop van eigen aandelen 353
18.8 Common Reporting Standard; landenlijst deelnemende rechtsgebieden 354
18.9 Vennootschapsbelasting. Inkomstenbelasting. Dividendbelasting. Giftenaftrek of uitdeling. 355
18.10 Country by country reporting; uitstel eerste notificatie 356
18.11 Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting. Investeringsaftrek.Wijziging van het besluit van 17 maart 2014, nr. BLKB 2014/106M, Staatscourant 2014, nr. 8550 357
18.12 Vennootschapsbelasting. Innovatiebox;Vaststellingsovereenkomsten en ontbindende voorwaarde voor relevante wetswijzigingen 358
18.13 Intrekking diverse besluiten 359
18.14 Directe Belastingen, Internationale inlichtingenuitwisseling; IJsland 360
18.15 Vennootschapsbelasting. Functionele valuta 361
18.16 Vennootschapsbelasting en dividendbelasting. Omzetting fonds voor gemene rekening (fiscale beleggingsinstelling) in een nv 363
18.17 Inkomstenbelasting.Vennootschapsbelasting; marktrente 364
RECENTE JURISPRUDENTIE
19 JURISPRUDENTIE 366
19.1 Overzicht jurisprudentie 366
19.2 Deelnemingsvrijstelling 366
19.3 Goed koopmansgebruik 375
19.4 Fiscale eenheid 377
19.5 Dividendbelasting 378
19.6 Informeel kapitaal 379
19.7 Onzakelijke lening 381
19.8 Herinvesteringsreserve 382
19.9 Landbouwvrijstelling 386
19.10 Artikel 10a van de Wet 389
19.11 Milieu-investeringsaftrek (MIA) 394
19.12 Belastingplicht 395
19.13 Vrijwilligersaftrek 397

REGISTER 398