Belastingrecht voor Bachelors en Masters Theorieboek 2021-2022

Voorwoord V

1 Algemene inleiding 1
1.1 Doel van belastingheffing 2
1.2 Plaats van het belastingrecht 3
1.2.1 Publiekrecht – privaatrecht 3
1.2.2 Plaats binnen de wetten 4
1.2.3 Materieel recht – formeel recht 4
1.3 Soorten belastingen 4
1.3.1 Inleiding 4
1.3.2 Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden 5
1.3.3 Directe en indirecte belastingen 5
1.3.4 Tijdstip- en tijdvakbelastingen 5
1.3.5 Aanslag- en aangiftebelastingen 6
1.3.6 Subjectieve en objectieve belastingen 7
1.4 Beginselen in het belastingrecht 7
1.5 Vindplaatsen in het belastingrecht 8
1.5.1 Wetgeving 9
1.5.2 Uitvoeringsregelingen en -besluiten 9
1.5.3 Europese richtlijnen 10
1.5.4 Besluiten 11
1.5.5 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur 11
1.5.6 Rechtspraak (jurisprudentie) 12
1.6 Partijen binnen het belastingrecht 13
1.6.1 Wetgever 13
1.6.2 Belastingdienst 14
1.6.3 Belastingplichtige 16
1.6.4 Belastingadviseur 16
1.6.5 Belastingrechter 17
1.7 Internationalisatie 18

2 Loonbelasting 19
2.1 Inleiding 20
2.2 Dienstbetrekking 21
2.2.1 Inleiding 21
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking 21
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking 23
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking 24
2.2.5 Oneigenlijke dienstbetrekking 27
2.2.6 Huispersoneel 28
2.2.7 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking 28
2.3 Inhoudingsplichtige 29
2.3.1 Inleiding 29
2.3.2 Inhoudingsplicht bij echte dienstbetrekkingen 29
2.3.3 Inhoudingsplicht bij fictieve dienstbetrekkingen 30
2.3.4 Geen inhoudingsplicht 31
2.3.5 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen 32
2.4 Loon 32
2.4.1 Inleiding 32
2.4.2 Belastbaar loon 32
2.4.3 Loon 33
2.4.4 Tabelloon 33
2.4.5 Loon in geld 34
2.4.6 Loon in natura 34
2.4.7 Aanspraken 38
2.4.8 Fooien 40
2.4.9 Auto van de zaak 40
2.4.10 Fiets van zaak 44
2.4.11 Aandelenoptierechten 44
2.4.12 Gebruikelijk loon 45
2.5 Vrijstellingen 47
2.5.1 Inleiding 47
2.5.2 Vrijstellingen 47
2.6 Pensioen 48
2.6.1 Inleiding 48
2.6.2 Pensioenregeling 49
2.6.3 Pensioenstelsels 49
2.6.4 Pensioenuitkeringen 50
2.6.5 Pensioenopbouw 51
2.6.6 Pensioenverzekeraar 53
2.6.7 Pensioen in eigen beheer 54
2.6.8 Oneigenlijke handelingen 54
2.7 Verschuldigde loonbelasting 55
2.7.1 Inleiding 55
2.7.2 Tarief 55
2.7.3 Loonheffingskorting 56
2.7.4 Loonbelastingtabellen 58
2.8 Moment van heffing 60
2.8.1 Inleiding 60
2.8.2 Afdracht op aangifte 62
2.9 Administratieve verplichtingen 62
2.9.1 Inleiding 62
2.9.2 Verplichtingen inhoudingsplichtige 62
2.9.3 Verplichtingen werknemer 64
2.9.4 Identificatieplicht 65
2.9.5 Fictieve diensttijd 65
2.10 Inhoudingsplichtige als belastingplichtige 66
2.10.1 Inleiding 66
2.10.2 Eindheffing toepassen 66
2.10.3 Gerichte vrijstellingen 68
2.10.4 Vrije ruimte 73
2.10.5 Pseudo-eindheffingen 74
2.11 Tarief 75
2.12 Naheffing van loonbelasting 76
2.12.1 Inleiding 76
2.12.2 Directe brutering 76
2.12.3 Indirecte brutering 76
2.12.4 Achterwege laten brutering 77
2.13 Uniform heffingsloon en premies werknemersverzekeringen 77
2.14 Loonberekening 78

3 Raamwerk Wet IB 83
3.1 Inleiding 84
3.2 Belastingplicht 84
3.2.1 Inleiding 84
3.2.2 Invloed belastingverdragen 84
3.2.3 Woonplaats 85
3.3 Inkomen en tarieven 86
3.3.1 Inleiding 86
3.3.2 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning 87
3.3.3 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 89
3.3.4 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 89
3.3.5 Verzamelinkomen 90
3.4 Heffingskortingen 90
3.4.1 Inleiding 90
3.4.2 Elementen van de heffingskorting 91
3.4.3 Overzicht van de heffingskortingen 95
3.5 Toerekeningsregels 96
3.5.1 Inleiding 96
3.5.2 Toerekening inkomen aan boxen 96
3.5.3 Toerekening inkomen minderjarig kind 98
3.5.4 Toerekening inkomen fiscale partners 99
3.5.5 Toerekening Afgezonderd Particulier Vermogen 100
3.6 Fiscaal partnerschap 101
3.7 Wijze van heffing 103
3.7.1 Inleiding 103
3.7.2 Voorheffingen 104
3.7.3 Voorlopige teruggaaf 105
3.7.4 Wel of geen aanslag 105
3.7.5 Codering aanslagen 107
3.7.6 Middeling 107
3.8 Toeslagen 108

4 Box 1: winst uit onderneming 109
4.1 Algemeen 110
onderdeel a Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden 110
4.2 Inleiding 110
4.3 Onderneming 111
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters 113
4.4.1 Inleiding 113
4.4.2 Ondernemerschap 114
4.4.3 Urencriterium 117
4.4.4 Medegerechtigden 120
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming 121
4.4.6 Wel of geen recht op vrijstellingen en faciliteiten 121
4.4.7 Beperkte verliesverrekening voor medegerechtigden en schuldeisers met een specifieke vordering 122
4.5 Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen 123
onderdeel b Bepalen van de belastbare winst uit onderneming 126
4.6 Inleiding 126
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling 130
4.7.1 Inleiding 130
4.7.2 Goed koopmansgebruik 130
4.7.3 Balanscontinuïteit en foutenleer 132
4.8 Vermogensetikettering 134
4.8.1 Inleiding 134
4.8.2 De wijze van etikettering 135
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederenregime 139
4.8.4 Keuzeherziening 139
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen 140
4.9.1 Inleiding 140
4.9.2 Bedrijfsmiddelen 141
4.9.3 Vorderingen 146
4.9.4 Effecten 147
4.9.5 Voorraden 148
4.9.6 Onderhanden werk 150
4.9.7 Schulden 151
4.9.8 Voorzieningen 151
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen 152
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen 153
4.10.1 Inleiding 153
4.10.2 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning 154
4.10.3 Privégebruik auto van de zaak 154
4.10.4 Privégebruik fiets van de zaak 156
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten 156
4.11.1 Inleiding 156
4.11.2 Algemene uitsluiting van aftrek 156
4.11.3 Algemene aftrekbeperking 157
4.11.4 Uitgesloten aftrek van kosten t.b.v. de ondernemer 157
4.11.5 In aftrek beperkte kosten t.b.v. de ondernemer 159
4.12 Vrijstellingen 160
4.12.1 Inleiding 160
4.12.2 Bosbouwvrijstelling 160
4.12.3 Landbouwvrijstelling 160
4.12.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling 161
onderdeel c Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten 163
4.13 Inleiding 163
4.14 Willekeurige afschrijving 164
4.15 Investeringsaftrek 165
4.15.1 Inleiding 165
4.15.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek 167
4.15.3 Energie-investeringsaftrek 169
4.15.4 Milieu-investeringsaftrek 170
4.16 Desinvesteringsbijtelling 171
4.17 Kostenegalisatiereserve 172
4.18 Herinvesteringsreserve 173
4.19 Oudedagsreserve 176
4.19.1 Inleiding 176
4.19.2 Toevoegen aan de oudedagsreserve 177
4.19.3 Inhaaltoevoeging aan de oudedagsreserve 178
4.19.4 Het afbouwen van de oudedagsreserve 178
4.20 Ondernemersaftrek 180
4.20.1 Inleiding 180
4.20.2 Zelfstandigenaftrek 181
4.20.3 Startersaftrek 181
4.20.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk 182
4.20.5 Meewerkaftrek 182
4.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid 184
4.21 De mkb-winstvrijstelling 184
onderdeel d Staking van de onderneming 185
4.22 Inleiding 185
4.23 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten 186
4.23.1 Inleiding 186
4.23.2 Begrip stakingswinst 187
4.23.3 Stakingsaftrek 189
4.23.4 Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging 190
4.23.5 Doorschuiving onderneming 192
4.24 Overdracht van de onderneming 193
4.24.1 Inleiding 193
4.24.2 Verhuur van de onderneming 194
4.24.3 Overdracht tegen een winstrecht 195
4.24.4 Overdracht aan medeondernemer(s) of werknemer(s) 196
4.25 Liquidatie 198
4.26 Overlijden van de ondernemer 198
4.26.1 Overlijdenswinst 198
4.26.2 Doorschuiffaciliteit 199
4.27 Ontbinding huwelijksgemeenschap 199
4.27.1 Fictieve overdracht van 50% van de onderneming 199
4.27.2 Verplichte doorschuiving 200
4.28 Staking gevolgd door het starten van een nieuwe onderneming 200
4.29 Overige gevallen van eindafrekeningswinst 201
4.30 Overdracht onderneming aan een eigen bv 202
4.30.1 Inleiding 202
4.30.2 Ruisende inbreng 203
4.30.3 Geruisloze omzetting 206
4.31 Het aangaan van of het uittreden uit een samenwerkingsverband 211
4.31.1 Inleiding 211
4.31.2 Het voorbehoud van de stille reserves 213
4.31.3 Creëren van buitenvennootschappelijk vermogen 214
4.31.4 Inbreng tegen de werkelijke waarde zonder herwaardering op fiscale balans 216
4.31.5 Ingroeiregeling met oplopend winstaandeel 217
4.31.6 Het uittreden uit een samenwerkingsverband 218

5 Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning 221
5.1 Inleiding 222
5.2 Algemene bepalingen binnen box 1 223
5.2.1 Inleiding 223
5.2.2 Waardering van niet in geld genoten inkomen 223
5.2.3 Tijdstip waarop inkomsten worden belast 223
5.2.4 Tijdstip waarop aftrekbare kosten of uitgaven voor inkomensvoorzieningen in aftrek mogen worden gebracht 224
5.3 Belastbaar loon 225
5.3.1 Inleiding 225
5.3.2 Loon 225
5.3.3 Fooien 226
5.3.4 Reisaftrek 226
5.4 Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden 228
5.4.1 Inleiding 228
5.4.2 Terbeschikkingstelling aan de onderneming van een verbonden persoon 230
5.4.3 Terbeschikkingstelling aan de eigen bv of die van een verbonden persoon 232
5.4.4 Bepalen van het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden 233
5.4.5 Opwaarderingsreserve 236
5.5 Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen 237
5.5.1 Inleiding 237
5.5.2 Aangewezen periodieke uitkeringen en verstrekkingen 237
5.5.3 Termijnen van gefacilieerde lijfrenten 239
5.5.4 Aftrekbare kosten 240
5.6 De belastbare inkomsten uit eigen woning 240
5.6.1 Inleiding 240
5.6.2 Begrip eigen woning 241
5.6.3 Eigenwoningforfait 243
5.6.4 Tijdelijke verhuur 245
5.6.5 Kamerverhuurvrijstelling 246
5.6.6 Rente eigenwoningschuld 248
5.6.7 Eigenwoningschuld (oud regime) 265
5.6.8 Voordeel uit KVEW / SEW / BEW 267
5.7 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld 268
5.8 De uitgaven voor inkomensvoorzieningen 270
5.8.1 Inleiding 270
5.8.2 Lijfrentevoorzieningen 271
5.8.3 Toegelaten aanbieders 276
5.8.4 Premies 276
5.8.5 Tijdstip van aftrek 279
5.9 De negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen 279
5.10 Negatieve persoonsgebonden aftrek 281
5.11 Te verrekenen verliezen uit werk en woning 282

6 Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang 285
6.1 Inleiding 286
6.2 Aanmerkelijk belang 287
6.2.1 Inleiding 287
6.2.2 ‘Gewoon’ aanmerkelijk belang 288
6.2.3 Meesleepregeling 290
6.2.4 Meetrekregeling 291
6.2.5 Fictief aanmerkelijk belang 292
6.2.6 Aanmerkelijk belang en het huwelijksvermogensrecht 293
6.3 Reguliere voordelen 293
6.4 Kosten ter verwerving van reguliere voordelen 296
6.5 Vervreemdingsvoordelen 296
6.5.1 Inleiding 296
6.5.2 Overdrachtsprijs 297
6.5.3 Verkrijgingsprijs 300
6.6 Fictieve vervreemdingen 303
6.7 Doorschuifregelingen 308
6.7.1 Inleiding 308
6.7.2 Doorschuiven bij aangaan of verbreken huwelijksgemeenschap 308
6.7.3 Doorschuiven als belang daalt tot minder dan 5% 311
6.7.4 Doorschuiven en fusies 312
6.7.5 Doorschuiven en geruisloze terugkeer 312
6.8 Aanmerkelijk belang en overlijden 312
6.9 VBI en buitenlandse beleggingslichamen 316
6.9.1 VBI 316
6.9.2 Buitenlandse beleggingslichamen 318
6.10 Genietingsmoment 320
6.11 Verliesverrekening 321

7 Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen 323
7.1 Inleiding 324
7.2 Forfaitair rendement 324
7.2.1 Rendementsklassen 324
7.2.2 Vermogensmix 325
7.2.3 Peildatum 326
7.2.4 Heffingvrij vermogen 326
7.2.5 Persoonsgebonden aftrek 327
7.2.6 Tarief 327
7.2.7 Twee voorbeelden: van vermogen naar te betalen belasting 329
7.3 Bezittingen 330
7.3.1 Inleiding 330
7.3.2 Onroerende zaken 330
7.3.3 Rechten op onroerende zaken 331
7.3.4 Roerende zaken 331
7.3.5 Rechten op roerende zaken 332
7.3.6 Rechten die niet op zaken betrekking hebben 333
7.3.7 Overige vermogensrechten 334
7.4 Schulden 334
7.4.1 Inleiding 334
7.4.2 Belastingschulden 334
7.4.3 Drempelbedrag 335
7.5 Vrijstellingen 336
7.5.1 Inleiding 336
7.5.2 Verkrijging krachtens erfrecht 336
7.5.3 Bos, natuurterreinen en aangewezen landgoederen 337
7.5.4 Artistieke en wetenschappelijke voorwerpen 338
7.5.5 Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht 338
7.5.6 Rechten op overlijdens- en invaliditeitsuitkeringen 339
7.5.7 Contanten en waardebonnen 339
7.5.8 Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen 340
7.5.9 Groene beleggingen 340
7.5.10 Nettolijfrenten 340
7.5.11 Nettopensioen 341
7.6 Waardering 342
7.6.1 Inleiding 342
7.6.2 Tweede woning en andere woningen anders dan de eigen woning 342
7.6.3 Effecten 344
7.6.4 Genotsrechten 345

8 Persoonsgebonden aftrek 351
8.1 Inleiding 352
8.2 Tijdstip van aftrek 353
8.3 Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen 353
8.4 Uitgaven voor specifieke zorgkosten 356
8.4.1 Opbouw uitgaven specifieke zorgkosten (art. 6.17 Wet IB) 357
8.4.2 Beperking uitgaven voor specifieke zorgkosten (art. 6.18 Wet IB) 358
8.4.3 Verhoging uitgaven voor specifieke zorgkosten (art. 6.19 Wet IB) 359
8.4.4 Drempel uitgaven specifieke zorgkosten (art. 6.20 Wet IB) 360
8.4.5 Tegemoetkomingsregeling specifieke zorgkosten 360
8.5 Weekenduitgaven voor gehandicapten (art. 6.25 en 6.26 Wet IB) 362
8.6 Scholingsuitgaven (art. 6.27 – 6.30 Wet IB) 362
8.6.1 Omschrijving (art. 6.27 Wet IB) 363
8.6.2 Beperkingen (art. 6.28) 364
8.6.3 Drempel en maximum (art. 6.30 Wet IB) 364
8.7 Aftrekbare giften (art. 6.32 – 6.39a Wet IB) 365

9 Vennootschapsbelasting 369
9.1 Inleiding 370
9.2 Subjectieve belastingplicht (wie?) 371
9.2.1 Inleiding 371
9.2.2 Binnenlandse belastingplicht 371
9.2.3 Vrijstellingen 375
9.3 Objectieve belastingplicht (waarover?) 377
9.3.1 Grondslag bepalen 377
9.3.2 Stap 1: fiscale winstberekening 378
9.3.3 Stap 2: fiscale winst bepalen 381
9.3.4 Stap 3: belastbaar bedrag bepalen 383
9.3.5 Schematisch overzicht berekening belastbaar bedrag 384
9.3.6 Kapitaalstortingen 385
9.3.7 Onttrekkingen 388
9.3.8 Aftrekbare bedragen 390
9.3.9 Niet-aftrekbare bedragen 391
9.3.10 Giften 392
9.3.11 Te verrekenen verliezen 393
9.3.12 Eindafrekening 395
9.4 Tarief (hoeveel?) 396
9.4.1 Normaal tarief 396
9.4.2 Bijzonder tarief: fiscale beleggingsinstelling 397
9.4.3 Bijzonder tarief: innovatiebox 397
9.5 Renteaftrekbeperkingen 398
9.5.1 Inleiding 398
9.5.2 Hybride lening (art. 10 lid 1 letter d Wet Vpb) 399
9.5.3 Kasrondjes en leningen van verbonden lichamen 400
9.5.4 Earningsstrippingsmaatregel 401
9.6 Deelnemingsvrijstelling 403
9.6.1 Inleiding 403
9.6.2 Begrip deelneming 404
9.6.3 Gevolgen deelnemingsvrijstelling 407
9.6.4 Deelnemingskosten 409
9.6.5 Liquidatieverliezen 409
9.7 (Afgewaardeerde) vorderingen 411
9.7.1 Inleiding 411
9.7.2 Vervreemden dan wel overbrengen van afgewaardeerde vordering 412
9.7.3 Omzetten afgewaardeerde vordering 413
9.8 Fiscale eenheid 415
9.8.1 Inleiding 415
9.8.2 Voorwaarden voor aangaan fiscale eenheid 416
9.8.3 Gevolgen van aangaan fiscale eenheid 418
9.8.4 Voorwaarden en gevolgen beëindiging 421
9.9 Fusie & splitsing 423
9.9.1 Inleiding 423
9.9.2 Aandelenfusie 423
9.9.3 Bedrijfsfusie 424
9.9.4 Juridische fusie 427
9.9.5 Juridische splitsing 430
9.10 Geruisloze terugkeer 431
9.10.1 Inleiding 431
9.10.2 Vennootschapsbelasting 431
9.10.3 Inkomstenbelasting: aanmerkelijkbelangheffing (box 2) 435
9.10.4 Inkomstenbelasting: winst uit onderneming (box 1) 435
9.11 Internationale maatregelen tegen belastingontwijking 437
9.11.1 Controlled Foreign Company (ATAD 1) 438
9.11.2 Hybride mismatches (ATAD2) 438
9.12 Dividendbelasting 439

10 Omzetbelasting 441
10.1 Inleiding 442
10.2 Wat is omzetbelasting? 443
10.2.1 Inleiding 443
10.2.2 Invloed Unie 444
10.3 Wie moet omzetbelasting voldoen? 446
10.3.1 Inleiding 446
10.3.2 Ondernemer 446
10.3.3 Overheid 452
10.3.4 Fiscale eenheid 452
10.4 Belastbaar feit 1: de levering van goederen 455
10.4.1 Inleiding 455
10.4.2 Leveringen van goederen 456
10.4.3 Specifieke situaties 463
10.4.4 Plaats van de levering 467
10.5 Belastbaar feit 2: Intracommunautaire verwerving (ICV) 472
10.5.1 Inleiding 473
10.5.2 Het huidige systeem: ICP 474
10.5.3 Overbrenging van een eigen goed naar een andere lidstaat 475
10.5.4 Overbrengen van voorraad op afroep (art. 5c Wet OB) 476
10.5.5 Gevolgen ICV 478
10.5.6 Uitgesloten ICT 479
10.6 Belastbaar feit 3: ICV van nieuwe vervoermiddelen 480
10.7 Belastbaar feit 4: invoer 480
10.7.1 Inleiding 481
10.7.2 Invoer 481
10.7.3 Uitvoer 481
10.8 Belastbaar feit 5: diensten 482
10.8.1 Inleiding 482
10.8.2 Het begrip dienst 482
10.8.3 Plaats van dienst 484
10.9 Belastbaar feit: gemengde prestaties 496
10.10 Waarover moet omzetbelasting worden berekend? 497
10.10.1 Inleiding 497
10.10.2 De vergoeding 497
10.10.3 Maatstaf van heffing bij interne leveringen 501
10.10.4 Maatstaf van heffing bij fictieve diensten 502
10.10.5 Maatstaf van heffing bij invoer 504
10.11 Hoeveel omzetbelasting moet er worden voldaan? 504
10.11.1 Inleiding 504
10.11.2 Tabel I 505
10.11.3 Tabel II 506
10.12 In hoeverre recht op de aftrek van voorbelasting? 506
10.12.1 Inleiding 506
10.12.2 Voorwaarden aftrek van voorbelasting 507
10.12.3 Aftrek bij belaste en vrijgestelde prestaties 512
10.12.4 Vooraftrek bij invoer 517
10.12.5 Aftrek voorbelasting en personenauto 518
10.12.6 Aftrek buitenlandse omzetbelasting 522
10.12.7 Uitsluiting aftrek voorbelasting 524
10.12.8 Correctie ten onrechte betaalde omzetbelasting of verleende aftrek voorbelasting 525
10.13 Door wie en wanneer moet de omzetbelasting worden voldaan? 528
10.13.1 Inleiding 528
10.13.2 Wie voldoet de omzetzetbelasting? 528
10.13.3 Verleggingsregelingen 528
10.13.4 Wanneer wordt de omzetbelasting voldaan? 531
10.13.5 Factuurstelsel 531
10.13.6 Kasstelsel 532
10.13.7 Aangifte en betaling 533
10.14 Welke vrijstellingen kent de Wet OB? 533
10.14.1 Inleiding 534
10.14.2 Verhuur onroerende zaken 535
10.14.3 Levering van onroerende zaken 538
10.14.4 Overige vrijstellingen 540
10.14.5 Vrijgesteld beroep uitgeoefend in een bv 541
10.15 Bijzondere regelingen 541
10.15.1 Inleiding 541
10.15.2 De kleineondernemersregeling (KOR) 541
10.15.3 Margeregeling 547
10.15.4 Overdracht van een onderneming 552
10.16 Administratieve verplichtingen 552
10.16.1 Inleiding 552
10.16.2 Boekhoudverplichting 553
10.16.3 Factuurverplichting 553
10.16.4 Administratieve verplichtingen en ICP (listing) 557
10.16.5 Forfaitaire berekeningsmethode 559
10.17 Samenvatting en formulieren omzetbelasting 562

11 Schenk- en erfbelasting 565
11.1 Inleiding 566
11.2 Fiscale woonplaats 566
11.3 De tarieven 567
11.4 Vrijstellingen erfbelasting 570
11.5 Vrijstellingen schenkbelasting 573
11.6 Schenkbelasting 578
11.6.1 Schenkingsplan 578
11.6.2 Schuldigerkenning 580
11.6.3 Geldlening tegen te lage rente 581
11.6.4 Voorwaardelijke schenkingen 582
11.7 Verkrijgingen krachtens erfrecht 583
11.7.1 Wettelijk erfrecht 583
11.7.2 De wettelijke verdeling 585
11.7.3 Testamenten 586
11.7.4 Erfrechtelijke verkrijgingen bij wetsfictie 588
11.7.5 Algemene erfrechtelijke wetsficties 590
11.7.6 Huwelijksgoederenrechtelijke ficties 592
11.7.7 Eigendom omzetten in vruchtgebruik (art. 10 SW) 594
11.7.8 Verkrijging op grond van een overeenkomst bij overlijden (art. 11 SW) 596
11.7.9 Levensverzekeringen (art. 13 SW) en pensioen-bv’s (art. 13a SW) 599
11.7.10 Afgezonderde particuliere vermogens (art. 16 SW) 601
11.8 Waarderingsregels 602
11.9 Verkrijgingen vrij van recht 607
11.10 Bedrijfsopvolgingsfaciliteit in de Successiewet 608
11.11 Aangifte doen 612

12 Wet Belastingen van Rechtsverkeer 613
12.1 Inleiding 614
12.2 Overdrachtsbelasting 614
12.2.1 Het belastbare feit 614
12.2.2 Fictieve onroerende zaken 616
12.2.3 Uitgezonderde verkrijgingen 618
12.2.4 Maatstaf van heffing 619
12.2.5 Beperkte rechten 620
12.2.6 Verdeling van gezamenlijke eigendom of gezamenlijke rechten 622
12.2.7 Verkrijgingen binnen 6 maanden na de vorige verkrijging 623
12.2.8 Tarief en vrijstellingen 624
12.2.9 Samenloop met erf- of schenkbelasting 631
12.2.10 Wijze van heffing van overdrachtsbelasting 632
12.2.11 Teruggaaf van overdrachtsbelasting 632
12.3 Assurantiebelasting 632

13 Formeel belastingrecht 635
13.1 Inleiding 636
onderdeel a Algemene wet inzake rijksbelastingen 636
13.2 Inleiding 636
13.3 Begripsbepalingen 637
13.4 Woonplaats of vestigingsplaats 639
13.5 De aangifte 640
13.5.1 Inleiding 640
13.5.2 Uitnodiging tot het doen van aangifte 640
13.5.3 Verplichtingen met betrekking tot de aangifte 641
13.5.4 Termijnen 642
13.5.5 Actieve informatieverplichting 643
13.6 Aanslagbelastingen 643
13.6.1 Inleiding 643
13.6.2 Opleggen aanslag 644
13.6.3 Voorlopige aanslag 645
13.6.4 Te verrekenen bedragen 645
13.6.5 De navorderingsaanslag 645
13.6.6 Chronologisch overzicht 648
13.7 Aangiftebelastingen 648
13.7.1 Inleiding 648
13.7.2 Tijdvak‑ en tijdstipbelastingen 649
13.7.3 Naheffingsaanslag 649
13.7.4 Chronologisch overzicht 651
13.8 Bezwaar en beroep 651
13.8.1 Inleiding 651
13.8.2 Bezwaarschrift 652
13.8.3 Beroep bij de rechtbank 656
13.8.4 Het hoger beroep bij het gerechtshof 659
13.8.5 Het beroep in cassatie bij de Hoge Raad 660
13.9 Belastingrente 662
13.10 Revisierente 664
13.11 Vertegenwoordiging 664
13.12 Verplichtingen ten dienste van de belastingheffing 665
13.12.1 Inleiding 665
13.12.2 Informatieplicht met betrekking tot de eigen belastingheffing 665
13.12.3 Informatieverplichtingen in internationale verhoudingen 666
13.12.4 Identificatieplicht 667
13.12.5 Toegang tot gebouwen 667
13.12.6 Geheimhouding 667
13.12.7 Administratie 668
13.12.8 De informatiebeschikking 669
13.12.9 Informatieplicht met betrekking tot belastingheffing bij derden 670
13.13 Domicilie 670
13.14 Hardheidsclausule 671
13.15 Ambtshalve vermindering 671
13.16 Bestuurlijke boeten 672
13.16.1 Inleiding 672
13.16.2 Verzuimboete 673
13.16.3 Vergrijpboete 673
13.16.4 Voorschriften inzake het opleggen van bestuurlijke boeten 675
13.16.5 Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 675
13.17 Strafrechtelijke bepalingen 676
onderdeel b Invorderingswet 677
13.18 Inleiding 677
13.19 Invorderingstermijn 678
13.20 Versneld invorderen 679
13.21 Dwanginvordering 680
13.22 Verzet 682
13.23 Verrekening van bedragen 683
13.24 Uitstel van betaling, kwijtschelding en verjaring 683
13.25 Invorderingsrente 684
13.26 Aansprakelijkheid 684
13.27 Formaliteiten bij de aansprakelijkstelling 687
13.28 Verplichtingen met betrekking tot de invordering 688

14 Internationaal belastingrecht 691
14.1 Inleiding 692
14.2 Buitenlandse belastingplichtigen op basis van de Wet Inkomstenbelasting 693
14.3 Buitenlandse belastingplichtigen op basis van de Wet op de vennootschapsbelasting 695
14.4 Heffingsbeginselen 696
14.5 Economisch en juridisch dubbele heffing 699
14.6 Woon- of vestigingsplaats 700
14.7 Voorkomen dubbele belasting 703
14.7.1 Verdragen 703
14.7.2 Eenzijdige maatregelen 712
14.8 Dividend, interest en royalty’s 715
14.8.1 Dividend 715
14.8.2 Interest 716
14.8.3 Royalty’s 717
14.8.4 Bronbelasting op interest en royalty’s 718
14.9 Winsttoedeling 719
14.10 Uitzending van werknemer 720
14.11 EU-recht en het belastingrecht in het kort 723

Index 725