Voorwoord / 19
Begrippenlijst / 21
1 De fiscale geschiedenis van Nederland in vogelvlucht / 45
1.0 Inleiding / 45
1.1 De oudheid / 46
1.1.1 Belastingheffing in de Romeinse tijd / 46
1.1.2 Grondbelasting / 46
1.1.3 Belastingbetaling in natura / 47
1.2 De middeleeuwen / 47
1.2.1 Rangen en standen / 47
1.2.2 Accijnzen op eerste levensbehoeften / 48
1.3 De Spaanse overheersing / 49
1.3.1 De Hertog van Alva / 49
1.3.2 Opstand tegen de Tiende Penning / 49
1.4 De Gouden Eeuw / 50
1.4.1 Convooien en licenten / 50
1.4.2 Accijnzen en aanvullende heffingen / 50
1.4.3 Belastingoproer / 51
1.5 De Franse bezetting / 52
1.5.1 Het eerste algemene belastingstelsel van Gogel / 52
1.5.2 Directe en indirecte belastingen / 52
1.6 Het Verenigd Koninkrijk der Nederlanden / 53
1.6.1 De fiscale plannen van Willem I / 53
1.6.2 Pierson / 54
1.6.2.1 Vermogensbelasting of inkomstenbelasting? / 54
1.6.3 Fictief bronnenstelsel / 55
1.6.4 Het reële stelsel van de Duitse bezetter / 56
1.6.5 Hofstra’s belastingherziening / 57
1.7 Afronding / 59
2 Algemene aspecten / 61
2.0 Inleiding / 61
2.1 Soorten belastingen / 61
2.2 Welke functies hebben belastingen? / 63
2.2.1 Instrumentele functie / 63
2.2.1.1 Principiële grens aan het gebruik van instrumentele maatregelen / 64
2.2.1.2 Praktische grens: effectiviteit en doelmatigheid / 65
2.3 Draagkrachtbeginsel / 66
2.4 Draagkrachtbeginsel en Wet IB 2001 / 67
2.4.1 Boxensysteem / 68
2.4.2 Rangorde / 69
2.4.3 Verschillen in heffingsgrondslagen, tarief en genietingsmoment / 70
2.4.4 Verschil in heffingsgrondslag / 70
2.4.5 Schotten tussen de boxen / 71
2.4.6 Tarieven in de inkomstenbelasting / 72
2.4.7 Gevolgen van de verschillen tussen de boxen / 73
2.4.8 Persoonlijke omstandigheden; subjectieve draagkracht / 73
2.5 Belastingen in het dagelijks leven van Peter en Carolien / 74
2.5.1 Inleiding / 74
2.5.2 Even voorstellen / 75
2.5.3 Eerste aanknopingspunten voor belastingen / 75
2.6 Dubbele heffing over het salaris? / 76
2.6.1 Wettelijke systematiek / 76
2.6.2 Hoe werkt dit in de praktijk? / 77
2.6.3 Verhouding loonheffing met IB / 77
2.6.4 Hoe is het autokostenforfait geregeld? / 80
2.7 De beleggingswinsten en -verliezen / 80
2.8 Een huis kopen / 82
2.8.1 Belastingvoordeel eigen woning / 82
2.8.1.1 Inleiding / 82
2.8.1.2 Eigenwoningforfait / 82
2.8.1.3 Financieringskosten van schulden eigen woning / 83
2.8.2 Eigen woning en schuld van de eigen woning / 84
2.8.2.1 Het begrip eigen woning / 84
2.8.2.2 Schuld betreffende de eigen woning / 84
2.9 Belastingheffing bij partners / 86
2.9.1 Partners / 86
2.9.2 Toerekening vermogensbestanddelen tussen partners / 88
2.10 Afronding / 89
3 Arbeid / 91
3.0 Inleiding / 91
3.1 Inkomensbegrip / 91
3.1.1 Bronnentheorie / 92
3.1.1.1 Privésfeer / 93
3.1.1.2 Familie-/gezinssfeer / 93
3.1.1.3 Hobbysfeer / 93
3.1.2 Belaste en onbelaste bronvoordelen / 97
3.1.2.1 Het bijzondere karakter van box 3 / 98
3.1.2.2 Schema met het raamwerk van belast inkomen (box 1, 2 en 3) / 99
3.2 De loonbelasting en de bron dienstbetrekking in de inkomstenbelasting / 99
3.3 Dienstbetrekking / 100
3.4 Inhoudingsplichtige / 104
3.4.1 Plichten van een inhoudingsplichtige / 104
3.5 Loon / 106
3.6 Werkkostenregeling / 108
3.7 Aanspraken / 110
3.7.1 Hoofdregel / 110
3.7.2 Omkeerregel / 110
3.8 Inhoudingen op het loon / 113
3.9 Salarisstrook en jaaropgave / 115
3.10 Het beoogde toekomstbeeld: de loonsomheffing / 118
3.11 Resultaat uit overige werkzaamheden / 119
3.11.1 Zekerheid over de fiscale duiding van een arbeidsrelatie / 121
3.11.2 Resultaatbepaling / 122
3.11.3 Opting-in / 124
3.12 Afronding / 124
4 De startende ondernemer / 127
4.0 Inleiding / 127
4.1 Algemene aspecten Wet IB 2001 / 127
4.1.1 Bronnentheorie en boxenstelsel / 127
4.1.2 Belang van onderscheid tussen bronnen / 129
4.1.3 Sfeerovergang / 129
4.2 Onderneming voor de Wet IB 2001 / 130
4.2.1 Inkomensbestanddeel ‘winst uit onderneming’ / 130
4.2.2 Het begrip ‘onderneming’ / 131
4.2.3 Afbakening onderneming en werkzaamheid / 132
4.2.4 Startfase en aanloopverliezen / 133
4.2.5 Rechtsvorm van de onderneming / 135
4.3 Ondernemer in de Wet IB 2001 / 136
4.3.1 De term ‘ondernemer’ / 136
4.3.2 Voor rekening gedreven / 137
4.3.3 Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen / 137
4.3.4 Objectieve en subjectieve onderneming / 138
4.4 Winst in de Wet IB 2001 / 139
4.4.1 Totaalwinst: hoofdlijnen / 139
4.4.1.1 Gezamenlijke voordelen uit onderneming / 139
4.4.2 Jaarwinst: hoofdlijnen / 140
4.4.2.1 De totaalwinst in jaarmoten / 140
4.4.2.2 Goed koopmansgebruik en verschil fiscale en commerciële winst / 140
4.5 De startende ondernemer in de praktijk / 141
4.5.1 De aanvangsinvestering / 141
4.5.2 Levensvatbaarheid van de onderneming / 142
4.5.3 Financiering / 142
4.5.4 Ondernemingsverlies, verlies aanloopfase / 143
4.6 Administratieve aspecten / 144
4.7 Afronding / 145
5 Huwelijk en winstberekening / 147
5.0 Inleiding / 147
5.1 Huwelijk, huwelijksgoederenregime en inkomenstoerekening / 147
5.1.1 Het huwelijk en huwelijksgoederenregime / 147
5.1.2 Fiscale gevolgen / 150
5.2 Ondernemingsvermogen versus privévermogen en ondernemingskosten versus privéuitgaven / 151
5.2.1 Totaalwinst / 151
5.2.2 Vermogensetikettering / 151
5.2.2.1 Belang afbakening privé- en ondernemingsvermogen / 151
5.2.2.2 Uitgangspunten vermogensetikettering / 151
5.2.3 Onderscheid privéuitgaven en zakelijke kosten / 152
5.2.3.1 Afbakening privé- en ondernemingssfeer / 152
5.2.3.2 Onderscheidingsrecht en toetsingsverbod inspecteur hoogte van zakelijke kosten / 154
5.2.3.3 Marginaal toetsingsrecht / 154
5.2.4 Gemengde kosten / 155
5.2.5 Producten uit eigen onderneming / 159
5.3 Fiscale en commerciële winstberekening / 160
5.4 Goed koopmansgebruik / 161
5.4.1 Beginselen goed koopmansgebruik / 162
5.4.2 Hoofdregels ten aanzien van winst- en verliesneming / 165
5.4.2.1 Winstneming / 165
5.4.2.2 Verliesneming / 165
5.4.3 Dynamisch begrip / 168
5.4.3.1 Norm volgt ontwikkelingen / 168
5.4.3.2 Hoge Raad ‘gaat om’ bij voorzieningen / 168
5.5 Waarderings- en afschrijvingsregels / 170
5.5.1 Waardering balansposten / 170
5.5.2 Waardering onderhanden werk en onderhanden opdrachten / 171
5.5.3 Afschrijven / 172
5.5.3.1 Afschrijven volgens goed koopmansgebruik / 172
5.5.3.2 Minimumafschrijvingstermijn goodwill en andere bedrijfsmiddelen / 173
5.5.3.3 Willekeurig afschrijven / 174
5.5.3.4 Beperking afschrijving onroerende zaken / 176
5.5.4 Wettelijke inkadering goed koopmansgebruik / 177
5.6 Enkele overige specifieke regels voor de fiscale winstbepaling / 178
5.6.1 Bijzondere regels / 178
5.6.2 Investeringsaftrek / 178
5.6.2.1 Investeringsaftrek / 178
5.6.2.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek / 180
5.6.2.3 Energie-investeringsaftrek / 181
5.6.2.4 Milieu-investeringsaftrek / 182
5.6.3 Ondernemersaftrek / 182
5.6.3.1 Vijf aftrekposten / 182
5.6.3.2 Urencriterium / 183
5.6.3.3 Zelfstandigenaftrek / 184
5.6.3.4 Speur- en ontwikkelingswerk, meewerkaftrek, startersaftrek en stakingsaftrek / 185
5.6.4 Fiscale oudedagsreserve / 186
5.7 Fiscale reserves / 187
5.7.1 Egalisatiereserve / 188
5.7.2 Herinvesteringsreserve / 189
5.8 De MKB-winstvrijstelling / 192
5.9 Effectieve belastingdruk / 193
5.10 Afronding / 197
6 Van vof naar bv en het aanmerkelijkbelangregime / 199
6.0 Inleiding / 199
6.1 De besloten vennootschap (bv) en het concept van de rechtspersoonlijkheid / 199
6.1.1 De besloten vennootschap en rechtspersoonlijkheid / 199
6.1.2 Kapitaalvennootschap, aandelenkapitaal en aandelen / 200
6.1.3 Aandeelhouders, bestuurders, commissarissen / 202
6.1.4 Verschil met de naamloze vennootschap / 203
6.1.5 Geschiedenis / 203
6.1.6 Het klassieke stelsel / 204
6.1.6.1 Economische dubbele belasting / 204
6.1.6.2 Rechtvaardiging / 204
6.1.6.3 Gematigd klassieke stelsel / 205
6.1.6.4 Aandelenbelang en rangorderegeling / 205
6.1.6.5 Dividendbelasting op hoofdlijnen / 206
6.2 Bv ja/bv nee; enkele inkomensvarianten / 206
6.2.1 Belastingdruk bij 50.000 ondernemingswinst en vof / 206
6.2.2 Belastingdruk bij 50.000 ondernemingswinst en bv / 207
6.2.2.1 Vennootschapsbelasting / 207
6.2.2.2 Belastingdruk / 207
6.2.3 Belastingdruk bij 100.000 ondernemingswinst en vof of bv / 208
6.2.3.1 Belastingdruk / 208
6.2.3.2 Belastinglatentie / 209
6.2.4 Belastingdruk bij 1.000.000 ondernemingswinst en vof of bv / 210
6.2.5 Terugblik varianten / 211
6.3 Aanmerkelijk belang / 211
6.3.1 Onderscheid beloning ‘werknemer’ en ‘aandeelhouder’ / 211
6.3.2 Aanmerkelijkbelanghouder / 212
6.3.2.1 Aandeelhouder / 212
6.3.2.2 Ten minste 5% geplaatst aandelenkapitaal / 213
6.3.2.3 ‘Al dan niet tezamen’ en ‘direct of indirect’ / 213
6.3.2.4 Opties / 214
6.3.2.5 Aandelen van een verschillende soort / 216
6.3.2.6 Meesleep- en meetrekregeling / 217
6.3.2.7 Tussen ondernemer en belegger / 218
6.3.2.8 Voordelen uit aanmerkelijk belang / 218
6.3.2.9 Belastingdruk op winstuitdelingen / 222
6.3.3 Terbeschikkingstellingsregeling / 222
6.3.3.1 Anti-boxenarbitrage / 222
6.3.3.2 Overige werkzaamheden / 224
6.3.3.3 Ter beschikking stellen / 224
6.3.4 Gebruikelijk loon / 227
6.4 Inbreng onderneming in bv / 229
6.4.1 De oprichting van een bv / 229
6.4.2 Voorovereenkomst tot oprichting van een bv / 230
6.4.3 Staking van de onderneming door inbreng in de bv / 230
6.4.3.1 Staken / 230
6.4.3.2 Waardering bij inbreng / 231
6.4.3.3 Goodwill / 231
6.5 Omzetting: ruisend of geruisloos? / 234
6.5.1 Ruisende omzetting / 234
6.5.1.1 Stakingswinst / 234
6.5.1.2 Stakingsaftrek / 235
6.5.1.3 Stakingswinst omzetten in lijfrentepremieaftrek / 235
6.5.2 Geruisloze omzetting / 237
6.5.2.1 Doorschuiven fiscale claims / 237
6.5.2.2 Rekenvoorbeeld / 238
6.5.3 Afweging / 239
6.6 Afronding / 240
7 Bv en concern / 241
7.0 Inleiding / 241
7.1 Vennootschapsbelasting / 241
7.1.1 Inleiding / 241
7.1.2 Subjectieve belastingplicht / 242
7.1.2.1 Lichamen / 242
7.1.2.2 Binnenlandse en buitenlandse belastingplichtigen / 243
7.1.2.3 Onderneming / 244
7.1.2.4 Overheidsondernemingen / 245
7.1.2.5 Subjectieve vrijstellingen / 246
7.1.3 Berekening belastbaar bedrag / 246
7.1.3.1 Winst, belastbare winst en belastbaar bedrag / 246
7.1.3.2 Wereldwinst en de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten / 247
7.1.3.3 Vermogensvergelijking / 248
7.1.3.4 Aftrekbare giften / 250
7.1.3.5 Verrekenbare verliezen / 251
7.1.4 Tarief / 252
7.1.4.1 Tariefschijven / 252
7.1.4.2 Tarief en belastingconcurrentie / 252
7.1.5 Voorlopige aanslag / 253
7.2 Stortingen / 255
7.2.1 Kapitaalsfeer / 255
7.2.2 Formele kapitaalstorting / 255
7.2.3 Informele kapitaalstorting / 255
7.3 Onttrekkingen / 257
7.3.1 Winstuitdelingen van bv aan aandeelhouder / 257
7.3.2 Dividenduitkeringen / winstuitdeling niet aftrekbaar van de winst / 257
7.3.3 Begrip winstuitdeling / 258
7.3.4 Toetsingsrecht inspecteur / 260
7.3.4.1 Beleid ondernemer / 260
7.3.4.2 Werkelijke aard uitgaven / 260
7.3.4.3 Marginaal toetsingsrecht hoogte / 261
7.4 Dividendbelasting en bronheffing op rente en royalty’s / 261
7.4.1 Bronheffing en inhoudingsplicht / 261
7.4.2 Bronheffing op rente en royalty’s / 262
7.5 Bruto dividend, voorheffing en belastingdruk / 263
7.5.1 Bruto dividend en verrekening voorheffing / 263
7.5.2 Gecombineerde belastingdruk: inkomsten- en vennootschapsbelasting / 264
7.5.3 Belastingdruk gelijk voor regulier voordeel en vervreemdingsvoordeel / 264
7.6 Salaris, dividenduitkeringen en totale effectieve belastingdruk / 265
7.6.1 Beslissen over omvang salaris en dividenden / 265
7.6.2 Balanstest en uitkeringstest / 265
7.6.3 Invloed loon en dividend op totale effectieve belastingdruk / 266
7.7 Concernopbouw: moeder- en dochtervennootschap en enkele specifieke regels / 268
7.7.1 Overname Star Pizza bv / 268
7.7.2 Good Taste bv verkrijgt aandelenbelang / 268
7.7.3 Deelnemingsvrijstelling / 270
7.7.3.1 Voorkoming economisch dubbele vennootschapsbelastingheffing / 270
7.7.3.2 Objectieve vrijstelling / 271
7.7.3.3 Deelneming en vrijstelling / 271
7.7.3.4 Aandeelhouder / 272
7.7.3.5 Deelneming en 5%-criterium / 273
7.7.3.6 Vrijstelling voor voordelen uit hoofde van een deelneming / 273
7.7.3.7 (Kwalificerende) beleggingsdeelneming / 273
7.7.3.8 Overzicht / 274
7.7.3.9 Specifieke antimismatchbepaling / 275
7.7.3.10 CFC-regel / 276
7.7.4 Aspecten van de financiering van een bv / 277
7.7.4.1 Wijze van financieren: eigen vermogen of vreemd vermogen / 277
7.7.4.2 Kwalificatie geldverstrekking / 280
7.7.4.3 Geldlening, rente en afwaardering / 281
7.7.4.4 Renteaftrek(beperkingen) / 282
7.7.4.5 Onzakelijke lening / 284
7.7.5 Een holdingstructuur / 285
7.7.6 Fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting / 286
7.7.6.1 Aansluiten bij bedrijfseconomische realiteit / 286
7.7.6.2 Voorwaarden / 287
7.7.6.3 Fiscale-eenheidsregime in EU/EER-situaties / 288
7.7.6.4 Voordelen en nadelen / 288
7.7.6.5 ‘Spoedreparatie’ / 289
7.7.6.6 Enkele bijzondere bepalingen / 290
7.7.7 Hybride mismatches / 291
7.8 Afronding / 292
8 Echtscheiding / 293
8.0 Inleiding / 293
8.1 Einde van het huwelijk / 293
8.2 Eigen woning / 295
8.2.1 Afkoelingsperiode / 295
8.2.2 Echtscheiding en toedeling van de woning aan Peter / 296
8.2.3 Peter verstrekt huisvesting aan Carolien / 296
8.2.4 Peter koopt Carolien uit / 298
8.3 Aanmerkelijkbelangaandelen / 299
8.3.1 Verdeling huwelijksgemeenschap / 299
8.3.2 Doorschuiven verkrijgingsprijs van Carolien naar Peter / 300
8.3.3 Overnameprijs van de aandelen / 301
8.3.4 Financiering van de aandelen / 301
8.4 Voorziening in het levensonderhoud / 302
8.4.1 Periodieke onderhoudsverplichting / 302
8.4.2 Afkoop van de onderhoudsverplichting / 303
8.5 Tot slot: afkoeling maakt warmte vrij / 304
9 Star Pizza bv gaat internationaal / 305
9.0 Inleiding / 305
9.1 Oorzaak van internationaal dubbele heffing / 306
9.2 Kan Nederland heffen over buitenlands inkomen van Star Pizza bv? / 307
9.3 Vestigingsplaats / 308
9.3.1 Beoordelen naar de omstandigheden / 308
9.3.2 Vestigingsplaatsfictie in de Wet VPB 1969 / 309
9.4 Kan België heffen van de in Nederland gevestigde Star Pizza bv? / 311
9.5 Vaste inrichting / 311
9.6 Heffingsmogelijkheden t.a.v. de huur in Nederland en België / 313
9.6.1 Kan Nederland heffen over buitenlands inkomen van Peter en Carolien? / 313
9.6.2 Kan België heffen over de huurinkomsten van Peter en Carolien? / 314
9.7 Mag Nederland heffen? / 314
9.7.1 Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting / 314
9.7.1.1 Het OESO-Modelverdrag en het Nederlands Standaardverdrag / 315
9.7.1.2 Het belastingverdrag tussen België en Nederland / 316
9.7.2 Geen verdrag: Besluit ter voorkoming van dubbele belasting / 318
9.7.2.1 Geen andere voorziening / 318
9.7.2.2 Met naam en toenaam genoemde belastingen en inkomsten / 319
9.7.2.3 Voor inwoners van Nederland / 319
9.7.2.4 Onderworpenheid / 319
9.7.2.5 Een voorbeeld met Star Pizza bv / 320
9.8 Methoden ter voorkoming van dubbele belastingheffing / 320
9.8.1 De vrijstellingsmethode / 321
9.8.2 De objectvrijstelling / 322
9.8.3 De verrekeningsmethode / 323
9.9 Winstberekening van de vaste inrichting / 325
9.9.1 Indirecte methode / 325
9.9.2 Directe methode / 326
9.10 Deelneming in plaats van vaste inrichting? / 327
9.10.1 Binnenlandse of buitenlandse belastingplichtige? / 327
9.10.2 Deelnemingsvrijstelling in buitenlandse verhoudingen / 328
9.10.3 Moeder-dochterrichtlijn / 329
10 De verkoop van het concern / 331
10.0 Inleiding / 331
10.1 Waardebepaling van de aandelen / 332
10.2 Stille reserves / 333
10.3 Verkoopovereenkomst / 334
10.4 Activa/passiva-transactie / 335
10.4.1 Verkopende vennootschappen / 335
10.4.2 Koper / 336
10.5 Aandelentransactie / 337
10.5.1 Gevolgen verkopende vennootschap / 337
10.5.2 Gevolgen koper / 337
10.5.3 Renteperikelen koper / 338
10.6 Realisatie van de winstreserves / 339
11 Vermogensrendementsheffing / 341
11.0 Inleiding / 341
11.1 Ontstaansgeschiedenis forfaitair inkomen in box 3 / 342
11.2 Inkomen uit sparen en beleggen / 344
11.2.1 Algemeen / 344
11.2.2 Periode 2001-2022 / 344
11.2.3 Forfaitaire stelsel niet langer houdbaar; rechtsherstel / 345
11.2.4 Voordeel uit sparen en beleggen (2023-2025) / 348
11.2.5 Werkelijk rendement in 2026 / 351
11.3 Rendementsgrondslag / 352
11.3.1 Bestanddelen / 352
11.3.2 Uitsluitingen en vrijstellingen / 355
11.4 Belastingtarief / 356
11.5 Het vermogen van Peter en Carolien / 357
11.5.1 Box 3 en partnerschap / 357
11.5.2 Peter en Carolien / 358
11.6 Afronding / 359
12 Schenk- en erfbelasting / 361
12.0 Inleiding / 361
12.1 Schenkbelasting / 361
12.1.1 Belastbaar feit / 362
12.1.1.1 Wanneer is sprake van een schenking? / 362
12.1.1.2 Schenker woont in Nederland / 363
12.1.2 Belastingplichtige; subject van heffing / 364
12.1.3 Waarde van het object van schenking / 364
12.1.4 Belaste verkrijging; vrijstellingen en tarieven / 366
12.1.4.1 Vrijstellingen / 366
12.1.4.2 Tarieven / 368
12.1.4.3 Samentellen van verkrijgingen / 369
12.2 Erfbelasting / 371
12.2.1 Belastingplichtige; subject van heffing / 371
12.2.2 Verkrijging ‘krachtens erfrecht’ / 372
12.2.2.1 Algemeen / 372
12.2.2.2 Wettelijke verdeling / 372
12.2.3 Object van heffing / 374
12.2.4 Belaste verkrijging; vrijstellingen en tarieven / 375
12.2.4.1 Partnervrijstelling / 375
12.2.4.2 Samenvoegbepalingen / 377
12.3 Latente belastingschulden / 377
12.4 Bedrijfsopvolgingsfaciliteiten / 379
12.5 Formele aspecten / 380
13 Omzetbelasting / 381
13.0 Inleiding / 381
13.1 Europese btw en Nederlandse omzetbelasting / 384
13.2 Het stappenplan van de btw / 385
13.3 Ondernemerschap / 387
13.3.1 Functie van het ondernemerschap in de btw / 387
13.3.2 Consequenties van het ondernemerschap / 388
13.3.3 Elementen van de definitie van de term ‘ondernemer’ / 388
13.3.3.1 Ieder / 388
13.3.3.2 Zelfstandig / 390
13.3.3.3 Beroep of bedrijf (economische activiteit) / 391
13.3.3.4 Vestigingsplaats en vaste inrichting / 393
13.3.4 Overheid / 394
13.3.4.1 Als overheid of als ondernemer? / 394
13.3.4.2 Aftrek, compensatie of kostenpost? / 395
13.3.5 Houdstervennootschappen / 396
13.3.6 Fiscale eenheid / 398
13.3.6.1 Ondernemer voor de btw / 399
13.3.6.2 In Nederland gevestigd / 400
13.3.6.3 Verweven in financieel opzicht / 400
13.3.6.4 Verweven in economisch opzicht / 400
13.3.6.5 Verweven in organisatorisch opzicht / 401
13.3.6.6 Beschikking fiscale eenheid / 402
13.4 Belastbare feiten / 402
13.4.1 Algemeen / 402
13.4.2 Leveringen van goederen en diensten / 402
13.4.2.1 Onderscheid leveringen van goederen en diensten / 402
13.4.2.2 Bezwarende titel / 404
13.4.3 Invoer van goederen / 405
13.4.4 Intracommunautaire verwerving van goederen / 405
13.4.5 Toch geen belastbaar feit: de overdracht van een onderneming / 406
13.5 Plaats van de prestatie / 406
13.5.1 Plaats van de levering van goederen / 407
13.5.2 Afstandsverkopen / 408
13.5.3 Plaats van dienst / 409
13.5.3.1 Diensten aan ondernemers (B2B-diensten) / 409
13.5.3.2 Diensten aan niet-ondernemers (B2C-diensten) / 410
13.5.3 Plaats van de invoer van goederen / 410
13.5.4 Plaats van de intracommunautaire verwerving van goederen / 410
13.6 Maatstaf en tarief / 411
13.6.1 Maatstaf / 411
13.6.2 Tarief / 411
13.7 Vrijstellingen / 412
13.8 Verschuldigdheid van btw (persoon van wie de belasting wordt geheven) / 413
13.9 Het recht op aftrek van voorbelasting / 414
13.10 Wijze van heffing / 416
13.11 Administratieve verplichtingen / 418
13.12 Bijzondere regelingen / 419
13.13 Afronding / 419
14 Formeel belastingrecht / 421
14.0 Inleiding / 421
14.1 Vindplaats en onderscheid formeel en materieel belastingrecht / 421
14.2 Van materiële naar formele belastingschuld / 422
14.3 Aangifte / 422
14.3.1 Aangifteplicht / 422
14.3.2 Geen aangifte ontvangen / 424
14.3.3 Aangiftetermijn / 424
14.4 Tijdige indiening / 425
14.4.1 Aanslagbelastingen / 425
14.4.1.1 De indiening en beoordeling van aangiften / 425
14.4.1.2 Aanslagtermijn / 426
14.5 Aangiftebelastingen / 429
14.5.1 Van aangifte tot formele belastingschuld / 429
14.6 Afwijking formele van materiële belastingschuld / 429
14.6.1 Navordering bij aanslagbelastingen / 430
14.6.2 Naheffing bij aangiftebelastingen / 432
14.7 Informatieverplichtingen / 433
14.8 Geheimhouding / 435
14.9 Belastingplichtige weigert medewerking / 436
14.9.1 Te late indiening van aangiftebiljet bij aanslagbelastingen / 438
14.9.2 Verzuim bij aangiftebelastingen: geen (tijdige) aangifte en/of betaling / 439
14.9.3 Juiste indiening van aangifte / 441
14.9.4 Verzuim bij informatieverstrekking / 444
14.10 Bezwaar en beroep tegen belastingaanslagen / 444
14.10.1 Het conflict / 445
14.10.2 Bezwaar bij belastinginspecteur / 445
14.10.2.1 Massaal bezwaar / 447
14.10.2.2 Proceskostenvergoeding / 448
14.10.3 Beroep bij de rechtbank / 448
14.10.4 Hoger beroep bij het gerechtshof / 450
14.10.5 Beroep in cassatie bij de Hoge Raad / 450
14.10.6 Drie manieren om de doorlooptijd te versnellen / 453
14.10.7 Europese Hof van Justitie / 453
14.10.8 Alternatieve mogelijkheden / 454
14.11 Rechtsbeginselen / 455
14.12 Vertrouwensbeginsel / 456
14.12.1 Algemeen / 457
14.12.2 Algemene inlichtingen / 458
14.12.3 Aanslagregeling voorafgaande jaren / 458
14.12.4 Toezegging of afspraak / 460
14.12.5 Boekenonderzoek / 460
14.12.6 Beleidsregels / 461
14.13 Gelijkheidsbeginsel / 461
14.13.1 Gelijkheidsbeginsel als beginsel van behoorlijke wetgeving / 462
14.13.2 Gelijkheidsbeginsel als beginsel van behoorlijk bestuur / 464
14.13.2.1 Begunstigend beleid / 464
14.13.2.2 Geen beleid: meerderheidsregel / 465
14.14 Afronding / 466
15 De Europese Unie en het belastingrecht / 467
15.0 Inleiding / 467
15.1 Status en ontwikkeling van het Unierecht / 469
15.1.1 De bronnen van het gemeenschapsrecht / 471
15.1.2 De Europese instellingen in het kort / 473
15.2 Verdragen / 475
15.3 Voorbeeld positieve integratie / 476
15.4 Voorbeeld negatieve integratie / 478
15.4.1 Rechtvaardigingsgronden / 479
15.4.2 Verkapte discriminatie / 480
15.5 De zes vrijheden / 480
15.5.1 Vrij reizen en verblijven / 481
15.5.2 Vrij verkeer van goederen / 481
15.5.3 Vrij verkeer van werknemers en zelfstandigen / 482
15.5.3.1 Vrij verkeer van werknemers / 482
15.5.3.2 Vrij verkeer van zelfstandigen / 483
15.5.3.3 Emigratieheffingen / 483
15.5.4 Vrij verkeer van diensten / 487
15.5.5 Vrij verkeer van kapitaal / 488
15.6 Geharmoniseerde aanpak belastingontwijking / 488
15.6.1 Anti-belastingontwijkingsrichtlijn / 490
15.6.2 Samenwerking / 492
15.7 Rechtsbescherming / 493
15.8 Afronding / 494
Trefwoordenregister / 495
