Werkkostenregeling 2.0

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2
De werkkostenregeling / 3
2.0 Inleiding / 3
2.1 Achtergrond / 3
2.2 Wetsystematiek / 7
2.2.1 Loonbegrip / 8
2.2.2 Intermediaire kosten / 10
2.2.3 Geen loon / 15
2.3 Systematiek werkkostenregeling / 24
2.3.1 De forfaitaire ruimte / 24
2.3.2 80% eindheffing, overschrijding forfaitaire ruimte / 28
2.4 Verplicht loon / 29
2.5 Tegenwoordige arbeid / 30
2.6 Gebruikelijkheidstoets / 31
2.7 Vervallen bestaande eindheffingsmogelijkheden / 34
2.8 Aanwijzing als eindheffingsbestanddeel / 34
2.9 Gerichte vrijstellingen / 36
2.9.1 Reiskosten, zakelijk en woon-werk / 36
2.9.2 Kosten tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en
maaltijden met zakelijk karakter / 39
2.9.3 Onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling
van de dienstbetrekking daaronder mede begrepen de inschrijving in
een beroepsregister, alsmede outplacement / 41
2.9.4 Volgen van opleiding of studie met het oog op verwerven van inkomen
uit werk en woning daaronder mede begrepen het volgen van EVC
waarvoor een verklaring is afgegeven door een bij een ministeriële
regeling aangegeven instantie / 42
VII
2.9.5 Extra kosten tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst / 43
2.9.6 Verhuiskosten / 49
2.9.7 Product eigen bedrijf / 50
2.9.8 Noodzakelijkheidscriterium gereedschappen en ICT-middelen / 51
2.9.9 Verstrekkingen op de werkplek / 53
2.10 Waarderingen / 53
2.10.1 Hoofdregel / 54
2.10.2 Nihilwaarderingen / 55
2.10.3 Forfaitaire waarderingen / 60
2.11 Keuzemogelijkheid tot 1 januari 2015 (overgangsrecht) / 63
2.12 Varia / 64
2.12.1 Cafetariasysteem / 64
2.12.2 Administratie / 66
2.12.3 Arbeidsrecht / 68
2.12.4 Internationale aspecten / 71
2.13 Voorbeelden / 73
HOOFDSTUK 3
Overgangsrecht / 77
3.1 Inleiding / 77
3.2 Wetsystematiek / 77
3.3 Vrijgesteld loon (art. 11 (oud) Wet LB 1964) / 79
3.3.1 Algemeen / 79
3.3.2 Vrijgestelde aanspraken / 79
3.3.3 Bedragen die worden ingehouden / 87
3.3.4 Uitkeringen ter dekking van geleden schade / 88
3.3.5 Overlijdensuitkeringen / 88
3.3.6 Fondsuitkeringen / 88
3.3.7 Diensttijdvrijstellingen / 88
3.3.8 Verstrekking en terbeschikkingstelling van de inrichting van
een werkkamer / 88
3.3.9 Vergoeding meewerkende partner / 89
3.3.10 Verstrekking van recht op openbaar vervoer in verband
met verkeershinder / 89
3.3.11 Uitkeringen in het kader van Wet werk en bijstand / 89
3.4 Vrije vergoedingen / 90
3.4.1 Algemeen / 90
3.4.2 In ieder geval vrije vergoedingen / 91
3.5 Uitgesloten en gedeeltelijke vrije vergoedingen / 102
VIII
Inhoudsopgave
3.5.1 Inleiding / 102
3.5.2 Kosten van vervoer (inclusief woon-werkverkeer) / 102
3.5.3 Kosten onregelmatige diensten / 105
3.5.4 Bedrijfsfitness / 105
3.5.5 Werkruimte / 106
3.5.6 Telefoon en internet / 107
3.5.7 Persoonlijke verzorging / 108
3.5.8 Personeelsvereniging / 108
3.5.9 Personeelsfeesten / 109
3.5.10 Huisvesting buiten de woonplaats / 109
3.5.11 Loonbelasting en ingehouden premies volksverzekeringen / 110
3.5.12 Geldboeten / 110
3.5.13 Criminele activiteiten / 111
3.5.14 Parkeergelegenheid in of bij de woning / 111
3.5.15 Computers en dergelijke apparatuur / 112
3.6 Aanvulling vrije en niet-vrije vergoedingen en verstrekkingen / 112
3.6.1 Genot van een woning / 113
3.6.2 Genot van bewassing, energie en water / 113
3.6.3 Inwoning / 114
3.6.4 Voordeelurenkaart / 114
3.6.5 Product eigen bedrijf / 115
3.6.6 Arboverstrekkingen / 116
3.6.7 Ongevallenverzekering / 116
3.6.8 Outplacement / 117
3.6.9 Huisvesting aan boord van schepen en dergelijke / 117
3.6.10 Kantinemaaltijden / 117
3.6.11 Ziektekostenregeling met zeer lage waarde / 118
3.6.12 Personeelsleningen / 118
3.7 Vaste kostenvergoeding / 118
3.8 Vrije verstrekkingen / 121
3.8.1 Vervoer vanwege de werkgever / 122
3.8.2 Parkeerplaats bij arbeidsplek / 122
3.8.3 Verstrekking van ideële waarde / 122
3.9 Administratie van vrije vergoedingen en verstrekkingen / 123
3.10 Uitruil van arbeidsvoorwaarden / 123
Bijlage teksten wet op de loonbelasting 1964 / 125
Trefwoordenregister / 151
IX
Inhoudsopgave