Leasing

Voorwoord

Hoofdstuk 1. Achtergronden en ontwikkelingen van het product leasing
1.1 Achtergronden van het product leasing
1.2 Ontwikkelingen van het product leasing
1.3 Hoofdvormen van leasing (korte samenvatting)
1.4 Belang van een juiste kwalificatie

Hoofdstuk 2. Redenen om te leasen
2.1 Voor de vraagzijde van de markt
2.1.1 Autoleasing
2.1.2 Equipment leasing
2.2 Voor de aanbodzijde van de markt
2.2.1 Equipment leasing
2.2.2 Kantorennet van de banken
2.2.3 Vendorlease-programma’s
2.2.4 ‘Captive’ leasemaatschappij
2.2.5 Overige aanbieders
2.2.6 Directe marktbenadering door de leasemaatschappij

Hoofdstuk 3. Beperkingen van leasing
3.1 Roerende zaken
3.2 Voorspelbaar waardeverloop
3.3 Snel verouderende equipment
3.4 Specifieke zaken
3.5 Leasen van software
3.6 Onroerende zaken
3.7 Alternatieven voor leasing

Hoofdstuk 4. De juridische positie van de lessor bij non-betaling van de lessee
4.1 Algemeen juridisch kader insolventierecht
4.2 Surseance van betaling
4.3 Wet continuïteit ondernemingen (I) – ‘pre-pack’
4.4 Wet continuïteit ondernemingen (II)
4.5 Leaseovereenkomsten in het licht van faillissement en surseance
4.6 Schadevergoeding bij tussentijdse beëindiging van een leaseovereenkomst?
4.7 Huurprijs roerende zaken boedelschuld?
4.8 Bodemverhuur
4.9 Afkoelingsperiode tijdens faillissement en surseance
4.10 Afkoelingsperiode en bodembeslag
4.11 Art. 22bis Invorderingswet 1990
4.11.1 Inleiding
4.11.2 Art. 22bis Invorderingswet 1990
4.11.3 Leidraad Invordering 2008: uitzonderingen meldingsplicht ex art. 22bis lid 2 Invorderingswet 1990
4.12 Positie van de lessor tegenover bewindvoerder, curator en rechter-commissaris

Hoofdstuk 5. Operationele leasing
5.1 Kenmerken van de overeenkomst
5.2 Restwaarderisico’s
5.2.1 Terugkoopverplichtingen
5.2.2 Koopopties
5.2.3 Overname van de vordering
5.2.4 Remarketingovereenkomst
5.3 Operationele service lease/autoleasing/wagenparkbeheer
5.3.1 Marktbeschrijving
5.3.2 Aanbod van autoleasing
5.3.3 Karakter van de dienstverlening

Hoofdstuk 6. Voor leasing relevante wet- en regelgeving
6.1 Vennootschapsbelasting
6.2 Omzetbelasting bij leasing/BTW-Leaseregeling 2007
6.3 Accountancy regels
6.3.1 RJ 292 en IAS/IFRS 17
6.3.2 Verwerking financiële lease
6.3.3 Verwerking operationele lease
6.3.4 IASB/FASB Exposure Draft Lease 2013 (ED 2013)
6.3.5 Toch weer aanpassingen op de Exposure Draft Lease 2013
6.3.6 Wat betekenen de nieuwe lease-accounting voorstellen voor de lessee?
6.3.7 Wat betekenen de nieuwe lease-accounting voorstellen voor de lessor?
6.3.8 Gevolg: drie categorieën activa
6.3.9 Bezwaren van de lease-industrie: ‘Nice to have, but not required’
6.3.10 Lessor en lessee tegelijk
6.3.11 Conclusie
6.4 Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (WWFT)
6.4.1 Inleiding
6.4.2 Historie
6.4.3 Huidige praktijk met de identificatieverplichting ex WWFT
6.4.4 ‘Customer due diligence’ (CDD)
6.4.5 Verschillende risiconiveaus
6.4.6 Cliënten en producten met verhoogd integriteitrisico
6.4.7 Identificatie en verificatie van cliënten
6.4.8 Vermoeden van witwassen en financiering van criminaliteit
6.4.9 Rechtsgeldige vertegenwoordiging van de cliënt
6.4.10 Uiteindelijke belanghebbende (UBO)
6.4.11 Doel en aard zakelijke relatie
6.4.12 Uitbesteding van het cliëntenonderzoek
6.4.13 Monitoring van de cliënt
6.4.14 Vastlegging gegevens en bewaarplicht
6.4.15 Melden van ongebruikelijk transacties
6.4.16 ‘Code of conduct’ van de Nederlandse leasemaatschappijen

Hoofdstuk 7. Bodem(voor)recht van de fiscus
7.1 Inleiding
7.2 Historie
7.3 Inhoud van het Leasebesluit
7.4 Toelichting
7.4.1 Economische levensduur
7.4.2 Vaststellen van restwaarde, koop- en/of verlengingsopties
7.4.3 Wat wordt verstaan onder specifieke leaseobjecten?
7.4.4 Afdekken van restwaarderisico’s bij derden
7.4.5 Hogere restwaarde bij looptijden langer dan vijf jaar
7.5 Leasebesluit in relatie tot de Leidraad Invordering
7.6 Art. 22bis Invorderingswet 1990
7.7 Ten slotte

Hoofdstuk 8. Financiële lease
8.1 Eigen karakter leaseovereenkomst in verhouding tot huur en huurkoop
8.2 Juridische kwalificatie
8.2.1 Huurkoop
8.2.2 Huurkoop of leaseovereenkomst?
8.2.3 Huurkoop: aard van de overeenkomst
8.2.4 Wettelijke vereisten aan de huurkoopovereenkomst
8.2.5 De strekkingsbepaling van art. 7A:1576h lid 2 BW
8.2.6 Huurkoop in faillissement
8.2.7 Huurkoop in surseance van betaling
8.2.8 Omzetbelasting en overige fiscale aspecten bij huurkoop
8.2.9 Bescherming van de consument?
8.3 Geldlening met bezitloos pandrecht

Hoofdstuk 9. ‘Sale-and-lease-back’-overeenkomsten
9.1 Accountancy aspecten
9.2 Accountancy aspecten in ED 2013 Leasing
9.3 Juridische aspecten: fiduciaverbod
9.4 Fiduciaverbod: marktwaarde versus aankoopprijs
9.5 Invorderingsaspecten bij ‘sale-and-lease-back’

Hoofdstuk 10. Vendorlease-programma’s
10.1 Inleiding
10.2 Juridische modaliteiten
10.3 Overname van vendorlease contracten
10.3.1 Contractoverneming
10.3.2 ‘Undisclosed’ overnemen
10.4 Bevoorschotting van leaseportefeuilles
10.5 Onderscheid operationele en financiële leaseovereenkomsten
10.5.1 Operationele lease
10.5.2 Financiële lease
10.6 Surseance en/of faillissement van de cliënt van de vendor
10.7 Surseance en/of faillissement van de vendor
10.8 IFRS 15 ‘Revenue recognition’

Hoofdstuk 11. ‘Compliance’: het organiseren van toezicht en preventie
11.1 Inleiding
11.2 Wettelijke regeling van ‘compliance’
11.3 Interne toezichtpraktijk/Richtlijnen Europese Bank Autoriteit (EBA)
11.4 Inrichting van de compliance functie
11.5 Extra ‘line of defense’: leveranciersrisico’s bij vendorlease arrangementen?
11.6 Externe consequenties van ‘non-compliance’
11.7 Voorkomen van corruptie

Bijlagen
1. Besluit leaseregeling
2. Vragen en antwoorden inzake leaseregeling
3. Artikel 22bis Invorderingswet
4. Wijziging Leidraad Invordering 2008 (artikel 22bis IW)
5. Belastingdienst
6. Schema bodemvoorrecht versus bodemrecht
7. BTW-Leaseregeling
8. Schema uitvoering toezicht op de WWFT
9. Gedragslijn lease industrie inzake WWFT
10. Begrippenlijst
Samenvatting