Voorwoord / VII
Lijst van afkortingen / XVII
HOOFDSTUK 1
Wanneer komt aansprakelijkstelling in beeld? / 1
1.1 Inleiding / 1
1.2 Invordering / 2
1.3 Aansprakelijkstelling / 3
1.3.1 Algemeen / 3
1.3.2 Keuze tussen privaatrecht en publiekrecht / 4
1.3.3 Volgorde / 6
1.3.4 In gebreke zijn / 8
1.3.5 Termijn / 9
1.3.6 De beschikking / 12
HOOFDSTUK 2
Waarvoor bestaat aansprakelijkheid? / 15
2.1 Inleiding / 15
2.2 Hoofdregel / 15
2.3 Uitzondering / 15
2.3.1 Boete / 16
2.3.2 Kosten / 21
2.3.3 Belastingrente (voorheen heffingsrente) / 22
2.3.4 Invorderingsrente / 23
2.3.5 Opsporingskosten / 27
HOOFDSTUK 3
Aansprakelijkheid van bestuurders / 29
3.1 Inleiding / 29
3.2 Bestuurders van lichamen die geen rechtspersoonlijkheid bezitten en/of niet volledig rechtsbevoegd zijn / 29
3.2.1 Lichaam / 29
3.2.2 Rechtspersoonlijkheid/rechtsbevoegdheid / 30
3.2.3 Bestuurder / 30
3.2.4 Welke belasting / 32
3.3 Niet in Nederland gevestigde lichamen / 32
3.3.1 Vaste inrichting / 33
3.3.2 Leider / 33
3.3.3 Vaste vertegenwoordiger / 34
3.3.4 Link met art. 37, lid 1, IW 1990 / 34
3.3.5 Link met art. 18 en 21 WvK / 36
3.4 Ontbonden lichaam / 36
3.4.1 Aansprakelijk persoon / 37
3.4.2 Termijn / 39
3.5 Disculpatie / 40
3.6 Bestuurdersaansprakelijkheid ex art. 36 IW 1990 / 41
3.6.1 Algemeen / 41
3.6.1.1 Aansprakelijkheid op grond van civiele recht / 41
3.6.1.2 Wet bestuurdersaansprakelijkheid bij faillissement (WBF) / 45
3.6.1.3 Strafrechtelijke aansprakelijkheid / 47
3.6.2 Strekking / 48
3.6.3 Omvang aansprakelijkheid / 48
3.6.4 Welke lichamen? / 51
3.6.5 Bestuurder / 52
3.6.5.1 Formele bestuurder / 52
3.6.5.2 Feitelijk bestuurder / 52
3.6.5.3 Gewezen bestuurder / 55
3.6.5.4 Nieuwe bestuurder / 55
3.6.5.5 Lichaam is bestuurder / 55
3.6.5.6 Collectiviteit bestuur / 56
3.6.6 Melding betalingsonmacht / 57
3.6.6.1 Algemeen / 57
3.6.6.2 Tijdstip melden / 57
3.6.6.3 Betalingsonmacht / 60
3.6.6.4 Wijze van melden / 62
3.6.6.5 Wie kan melden / 63
3.6.6.6 Gevolgen melding / 63
3.6.6.7 Strijd met EU-recht? / 65
3.6.6.8 Driejaarstermijn / 67
3.6.6.9 Twee fasen melding / 68
3.6.7 Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 69
3.6.8 Pauliana / 71
3.6.9 Samenloop met WBF / 72
3.6.10 Negatief loon / 72
3.7 Art. 36a IW 1990 / 73
3.7.1 Disculpatie / 74
3.8 Art. 36b IW 1990 / 74
HOOFDSTUK 4
Aansprakelijkheid van aandeelhouder(s) / 79
4.1 Algemeen / 79
4.2 Wie is aansprakelijk / 80
4.3 Voorwaarden / 80
4.4 Disculpatie / 84
4.5 Geen aansprakelijkheid / 85
4.6 Omvang / 86
4.7 Belang/deelneming / 86
4.8 Regres / 87
4.9 Open systeem / 87
4.10 Wetswijziging / 88
4.10.1 Wie valt onder art. 40 IW 1990? / 88
4.10.2 Aanscherping disculpatie / 88
HOOFDSTUK 5
Aansprakelijkheid bij fiscale eenheid / 93
5.1 Fiscale eenheid vennootschapsbelasting / 93
5.2 Fiscale eenheid btw / 95
5.2.1 Algemeen / 95
5.2.2 Art. 43 IW 1990 / 96
5.2.3 Strijd EU-recht / 97
5.2.4 Vermindering/teruggaaf / 98
5.2.5 Link bestuurdersaansprakelijkheid / 99
5.2.6 Concernregeling loonbelasting / 99
HOOFDSTUK 6
Aansprakelijkheid verzekeraars / 101
6.1 Algemeen / 101
6.2 Art. 44a IW 1990: aansprakelijkheid verzekeraar periodieke uitkeringen / 101
6.2.1 Aansprakelijkheid / 101
6.2.2 Verboden handelingen / 102
6.2.3 Omvang / 103
6.2.4 Uitzondering / 103
6.2.5 Mededeling / 103
6.2.6 Toezeggingen / 104
6.3 Art. 44b IW 1990: aansprakelijkheid pensioenverzekeraar / 104
6.3.1 Aansprakelijkheid / 104
6.3.2 Verboden handelingen / 105
6.3.3 Omvang / 105
6.3.4 Mededeling / 106
HOOFDSTUK 7
Inleners- en ketenaansprakelijkheid / 107
7.1 Algemeen / 107
7.2 Inlenersaansprakelijkheid / 107
7.2.1 Wat is inlening? / 107
7.2.2 Onderscheid inlening versus aanneming van werk / 109
7.2.3 Doorlening / 110
7.2.4 Verhuur bemand materieel / 110
7.2.5 Omvang aansprakelijkheid / 110
7.2.5.1 Waarvoor geldt aansprakelijkheid / 110
7.2.5.2 Omzetbelasting / 111
7.2.5.3 Loonheffingen / 113
7.2.6 Grensoverschrijdende werking / 118
7.2.6.1 Loonheffing / 118
7.2.6.2 Sociale verzekeringen / 119
7.2.7 Uitzonderingen aansprakelijkheid / 120
7.2.7.1 Ondergeschiktheid / 120
7.2.7.2 Geen verwijtbaarheid / 120
7.2.8 Beperking aansprakelijkheid / 122
7.2.8.1 Verklaring van betalingsgedrag / 123
7.2.8.2 G-rekening / 125
7.2.8.3 Rechtstreeks storten / 130
7.2.8.4 Depotstelsel / 131
7.2.9 Volgorde / 132
7.2.10 Uitbreiding aansprakelijkheid / 132
7.2.10.1 Waadi / 132
7.2.10.2 Art. 34a IW 1990 (vooralsnog niet doorgegaan!) / 135
7.2.10.3 Wet aanpak schijnconstructies / 136
7.3 Ketenaansprakelijkheid / 141
7.3.1 Algemeen / 141
7.3.2 Begrippen / 141
7.3.2.1 Aannemer / 141
7.3.2.2 Onderaannemer / 141
7.3.2.3 Werk van stoffelijke aard / 142
7.3.2.4 Eigenbouwer / 143
7.3.2.5 Opdrachtgever / 146
7.3.2.6 Koper van een toekomstige zaak / 146
7.3.2.7 Koper van een bestaande zaak / 147
7.3.3 Reikwijdte / 147
7.3.3.1 Aansprakelijkheid voor indirecte loonkosten / 148
7.3.3.2 Aansprakelijkheid voor anoniementarief, matiging anoniementarief / 148
7.3.4 Uitzonderingen aansprakelijkheid / 149
7.3.4.1 Verwijtbaar / 149
7.3.4.2 Ondergeschiktheid / 149
7.3.4.3 Plaats onderaannemer / 149
7.3.5 Volgorde / 150
7.3.6 Risicobeperkende maatregelen / 150
7.3.7 Uitbreiding ketenaansprakelijkheid / 151
HOOFDSTUK 8
Aansprakelijkheid inkomstenbelasting / 153
8.1 Algemeen / 153
8.2 Minderjarig kind / 153
8.2.1 Omvang / 154
8.3 Aansprakelijkheid partner / 154
8.3.1 Omvang / 154
8.3.2 Link BW / 155
8.4 Regresrecht / 155
8.5 Schenking van ab aandelen / 156
HOOFDSTUK 9
Aansprakelijkheid overige derden / 159
9.1 Algemeen / 159
9.2 Aansprakelijkheid voor niet-ingezetenen / 159
9.2.1 Art. 37, lid 1, IW 1990 / 159
9.2.2 Art. 37, lid 2, IW 1990 / 161
9.2.3 Disculpatie / 161
9.3 Aansprakelijkheid ten onrechte niet-ingehouden loonbelasting en kansspelbelasting / 162
9.3.1 Loonbelasting / 162
9.3.2 Kansspelbelasting / 163
9.3.3 Disculpatie / 164
9.4 Aansprakelijkheid personen belastmet verplaatsing lichaam / 164
9.4.1 Algemeen / 164
9.4.2 Vestigingsplaats / 165
9.4.3 Wie zijn aansprakelijk / 165
9.4.4 Belasting / 166
9.4.5 Disculpatie / 167
9.4.6 Strijd met Europees recht / 168
9.5 Aansprakelijkheid overdrachtsbelasting / 168
9.5.1 Aansprakelijkheid notaris / 168
9.5.2 Economisch eigendom / 168
9.5.3 Disculpatie / 169
9.5.4 Strijd met EU-recht / 169
9.6 Aansprakelijkheid btw / 169
9.6.1 Aansprakelijkheid particulier / 169
9.6.2 Aansprakelijkheid leverancier onroerende zaak / 170
9.6.3 Carrouselfraude / 171
9.6.3.1 Wie is aansprakelijk / 171
9.6.3.2 Aangewezen goederen / 171
9.6.3.3 Aansprakelijkheid / 171
9.6.3.4 Disculpatie / 172
9.6.3.5 Geen aansprakelijkheid / 173
9.6.3.6 Europees recht / 173
9.7 Aansprakelijkheid erfbelasting / 174
9.7.1 Erfgenamen / 174
9.7.1.1 Omvang / 174
9.7.1.2 Beperking / 175
9.7.1.3 Samenloop / 175
9.7.2 Executeur-testamentair / 175
9.8 Aansprakelijkheid schenkbelasting / 176
9.9 Aansprakelijkheid bankrekening / 177
HOOFDSTUK 10
Verweer tegen beschikking / 179
10.0 Algemeen / 179
10.1 Bezwaar / 179
10.1.1 Algemeen / 179
10.1.2 Omkering bewijslast / 180
10.1.3 Informatie / 181
10.1.4 Beperking in bezwaar / 181
10.1.5 Termijn / 182
10.1.6 Vermindering beschikking aansprakelijkstelling / 182
10.2 Beroep, hoger beroep en beroep in cassatie / 183
HOOFDSTUK 11
Invordering beschikking aansprakelijkstelling / 185
11.1 Algemeen / 185
11.2 Invordering bij geen of niet-tijdig bezwaar / 185
11.3 Invordering bij tijdig bezwaar / 186
11.4 Verzet / 186
11.5 Conservatoir beslag / 187
11.6 Verjaring / 188
11.7 Subrogatie / 190
11.8 Regres / 190
11.8.1 Regres art. 55 IW 1990 / 191
11.8.2 Art. 56 IW 1990 / 191
11.9 Teruggave belasting / 193
11.10 Kwijtschelding / 194
11.11 Compromis / 194
Jurisprudentie- en besluitenregister / 197
Trefwoordenregister / 209
