Invordering van belastingen

Voorwoord / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIV

Hoofdstuk 1
Inleiding / 1
Algemeen / 1
Reikwijdte (Vierde tranche) Algemene wet bestuursrecht / 1
Reikwijdte Invorderingswet / 3
Andere invorderingsbepalingen / 4
Open systeem / 5
Speciale bevoegdheden van de Ontvanger / 6
Leidraad Invordering 2008 / 7
Invorderingsgeschillen / 7
De Rijksadvocaat / 9
Enige bevoegdheidsproblematiek / 10

Hoofdstuk 2
De belastingschuld en haar satellieten; invordering van bestuurlijke boeten / 11
Materiële en formele belastingschuld / 11
Vrijwillige betaling van niet geformaliseerde belastingschulden: voldoen aan een natuurlijke verbintenis / 12
Onverschuldigde betaling/Formele rechtskracht / 13
Voorlopige aanslag, voorheffing en definitieve aanslag / 15
Invordering van opcenten, betalingskorting, renten en kosten van invordering / 16
Invordering van fiscale bestuurlijke boeten / 17

Hoofdstuk 3
Aanslag en aanslagbiljet / 21
Inleiding / 21
Fouten bij het opmaken van de aanslag / 23
De dagtekening / 23
De tenaamstelling van de aanslag / 24
Doublures, termijnoverschrijding / 26
Meer belastingschuldigen voor dezelfde schuld / 27

Hoofdstuk 4
Aansprakelijkheid / 31
algemene opmerkingen / 31
In beginsel beperking tot de hoofdsom / 32
Volgorde van aansprakelijkstelling, draagplicht, regres, subrogatie / 34
aansprakelijkheid en omzetbelasting; toetsing aan BTw-richtlijn en aan algemene rechtsbeginselen van de communautaire rechtsorde / 36
Inleiding / 37
Huwelijkse aansprakelijkheid / 38
onroerende zaakbelastingen bij meer dan één zakelijk gerechtigde / 39
fiscale eenheid omzetbelasting en fiscale eenheid vennootschapsbelasting / 39
Vererving / 40
ketenaansprakelijkheid / 42
Beperking van ketenaansprakelijkheidsrisico’s / 46
Verleggingsregeling omzetbelasting / 50
Inlenersaansprakelijkheid / 51
Bestuurdersaansprakelijkheid / 54
Bestuurdersaansprakelijkheid in faillissement / 63
samenloop / 64
fiscale bestuurders pauliana / 65
de vereffenaar / 65
de leider van de vaste inrichting of de vaste vertegenwoordiger van de buitenlandse vennootschap in nederland / 66
de ex-grootaandeelhouder / 67
werknemers, artiesten, beroepssporters, buitenlandse gezelschappen en kansspelwinnaars / 70
Carrouselfraude-aansprakelijkheid / 71
diversen: de Ijslandroute-particulier, de fiscaal vertegenwoordiger, de Brede Herwaardering-verzekeraar, de Brede Herwaardering-bestuurder, de IB 2001-pensioenverzekeraar, de overdrager van economische eigendom en de (mede)organisator van sportevenementen en artiestenoptredens IJslandroute particulier / 74
de fiscaal vertegenwoordiger oB / 74
de Brede Herwaarderingsverzekeraar en zijn bestuurders / 75
de IB 2001 pensioenverzekeraar / 76
de overdrager van economische eigendom / 76
de organisator van optredens van artiesten en van beroepssporters bij sportevenementen in nederland / 77
Betwisting van de aansprakelijkstelling / 77

Hoofdstuk 5
Betaling, verrekening, rente en betalingskorting / 89
Betalingstermijnen / 89
Tijdstip van betaling / 91
Toerekening van betalingen / 93
(Geen) schorsing van de betalingsplicht / 94
Verrekening / 95
Cessie en verpanding van belastingrestituties / 99
Renteberekening / 100
Belastingrente / 101
Invorderingsrente / 103
Betalingskorting / 106

Hoofdstuk 6
Aanmaning of geen aanmaning; onmiddellijke invorderbaarheid; versnelde invordering / 109
Aanmaning / 109
Onmiddellijke invorderbaarheid en versnelde invordering / 111
Versnelde invordering en/of conservatoir beslag / 116

Hoofdstuk 7
Uitstel van betaling / 119
Inleiding / 119
Rechtsbescherming / 121
Uitstel in verband met bezwaar/beroep / 123
Uitstel in verband met een te verwachten belastingteruggave / 124
Uitstel in verband met betalingsproblemen / 125
Uitstelfaciliteiten in de inkomstenbelasting / 130
Uitstelfaciliteiten schenk- of erfbelasting / 134

Hoofdstuk 8
Kwijtschelding / 137
Inleiding / 137
Buitengewoon bezwaar / 140
Kwijtschelding voor particulieren / 140
Kwijtschelding voor ondernemers / 143
Kwijtschelding bij wettelijke schuldsaneringsregeling / 144
Kwijtschelding conserverende belastingaanslagen / 146
Rechtsmiddelen? / 146
Niet verder bemoeilijken en oninbaar lijden / 147

Hoofdstuk 9
Het fiscale voorrecht / 149
Inleiding / 149
Het fiscale voorrecht / 149
Het fiscale voorrecht ten opzichte van bezitloos pandrecht en fiduciaire eigendom / 151
Maatschappelijke discussie over fiscale voorrecht en bodem(voor)recht / 158

Hoofdstuk 10
Dwangbevel, Kostenwet invordering rijksbelastingen en de belastingdeurwaarder / 161
Uitvaardiging dwangbevel / 161
kostenwet invordering rijksbelastingen / 164
de belastingdeurwaarder / 168

Hoofdstuk 11
Open systeem; executierecht algemeen / 171
open systeem / 171
Conservatoir beslag / 175
actio pauliana / 177
onrechtmatigedaadsactie / 178
Vereenzelviging / 181
Executierecht: algemene opmerkingen / 182
Executoriaal beslag op roerende zaken / 185
Verzet door derden / 187
achterwege laten van beslag; verkoop; afkoop / 188
Executoriaal beslag op schepen / 189
Executoriaal derdenbeslag / 190
Executoriaal beslag op onroerende zaken / 191
Lijfsdwang / 192
paspoortsignalering / 194
kosten van dwanginvordering / 194

Hoofdstuk 12
Vereenvoudigd derdenbeslag / 197
Inleiding / 197
gevolgen van voldoening aan de vordering; ‘onverschuldigde’ voldoening / 199
wélke derden? / 200
de duurvordering (loonvordering, huurvordering, e.d.); toekomstige termijnen / 204
Beslagvrije voet en beslagverbod / 205
de faillissementsvordering / 206
niet-voldoening aan de vordering; verzet / 208
Vermindering en teruggaaf belastingaanslag / 210

Hoofdstuk 13
Faillissement / 211
Inleiding / 211
Grensoverschrijdend faillissementsrecht / 213
Verificatie / 214
Faillissementsaanvraag door de Ontvanger / 215
Welk belang heeft de fiscus bij faillissement? / 218
Fiscale gevolgen van faillissement / 220
Fiscus en akkoord / 221
Verliesverdamping door een akkoord en belastingheffing over vrijvalwinst / 222
Kwalificatie van schulden / 225
Boedelschulden en separatisten / 226
De curator en de afwikkeling / 229
Enige omzetbelastingaspecten / 230
Na het faillissement / 234
Vereenvoudigde afwikkeling van faillissementen / 234
Schuldsanering voor natuurlijke personen / 235
Herziening Faillissementswet / 238

Hoofdstuk 14
Fiscaal bodemrecht / 241
Inleiding / 241
Bijzonder verhaalsrecht motorrijtuigenbelasting / 243
Vorm en inhoud van het bodemrecht / 245
Reikwijdte – niet voor persoonlijke belastingen / 246
Strekking van het fiscale bodemrecht – maatschappelijke omstredenheid / 248
Bodemzaken/roerende bedrijfsmiddelen / 249
Bodem / 252
Tijdstip bodembeslag / 253
Bodemrecht en internationaal recht / 255
Bodemconstructies / 258
De meldingsregeling van art. 22bis Inv. / 260
Rechtsmiddelen van de derde; art. 6 EVRM / 263
Heroverweging van het bodemrecht / 269
Verhaal op fidei-commis-bezwaarde goederen / 270
Bijzonder verhaalsrecht bij een afgezonderd particulier vermogen / 270

Hoofdstuk 15
Verzet / 273
Algemene opmerkingen / 273
Schorsende werking / 274
Gronden die het verzet niet kunnen dragen / 276
Gronden die het verzet wél kunnen dragen / 277

Hoofdstuk 16
De Awb en de Ontvanger; de Ontvanger en de algemene beginselen van behoorlijk
bestuur / 283
algemene wet bestuursrecht (algemeen) / 283
Vierde tranche awb / 283
andere delen van de algemene wet bestuursrecht (awb) en de invordering / 287
Toetsing aan de algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 290
Verhouding tussen de heffing (Inspecteur) en de invordering (ontvanger) / 291
Voorlopige voorziening bij fiscale rechter of voorlopige voorziening bij burgerlijke
rechter? / 292
Voorbeelden van toetsing aan de algemene beginselen van behoorlijk bestuur / 293
Beleidsregels / 295
Belangenafweging; beslag en executie als pressiemiddel / 296
Het open stelsel en de algemene beginselen van behoorlijk bestuur/de twee-wegenleer / 298

Hoofdstuk 17
De verjaring van het recht tot dwanginvordering en verrekening / 303

Hoofdstuk 18
Invordering van rechten bij invoer en uitvoer / 309
Inleiding / 309
Invordering volgens het dwU / 311
Invordering naar nederlands recht / 311
de uitnodiging tot betaling nader bezien / 311
Hoofdelijkheid in het Cdw / 313
Uitstel van betaling / 314
kwijtschelding van rechten bij invoer en uitvoer / 315

Hoofdstuk 19
Invordering van sociale verzekeringspremies / 317
premieheffing werknemersverzekeringen / 317
premieheffing volksverzekeringen / 317

Hoofdstuk 20
Invordering van toeslagen / 319

Hoofdstuk 21
Informatieverstrekkingsplichten en strafbedreigingen / 325
Melding van betalingsonmacht / 325
algemene gegevensverstrekkingsplicht ten behoeve van de invordering; met strafbedreiging / 326
Inhoud van de verplichtingen / 327
De strafbedreigingen en andere mogelijke sancties / 336

Hoofdstuk 22
Internationale bijstand bij invordering / 341
Overzicht / 341
Overzicht van de regelgeving inzake invorderingsbijstand / 342
De EU-Invorderingsbijstandrichtlijn / 348
De bilaterale belastingverdragen / 352
Het Benelux-invorderingsverdrag / 353
Het multilaterale verdrag inzake wederzijdse administratieve bijstand in belastingzaken (WABB) / 354

Bijlage
Lijst van aansprakelijkheidsbepalingen in de Invorderingswet 1990 / 357
Jurisprudentieregister / 361
Trefwoordenregister / 381