Elsevier BTW Almanak 2016

ALGEMEEN
1 WAT IS NIEUW 7
1.1 Overzicht wijzigingen 7
1.2 Opzet en indeling Almanak 9
1.3 Belastingdienst 10
2 BTW-SYSTEEM 12
2.1 Omzetbelasting volgens btw-systeem 12
AANGEVEN EN BETALEN
3 AANGIFTE OMZETBELASTING, OPGAAF ICP EN MOSS-AANGIFTE 16
3.1 Digitale of schriftelijke aangifte 16
3.2 Prestaties binnenland 16
3.3 Verleggingsregelingen binnenland 18
3.4 Prestaties naar of in het buitenland 19
3.5 Prestaties vanuit het buitenland aan de Nederlandse ondernemer 19
3.6 Voorbelasting, kleineondernemersregeling en totaal 21
3.7 Opgaaf intracommunautaire prestaties (Opgaaf ICP) 22
3.8 Mini One Stop Shop-regeling (MOSS-regeling) 26
4 AANGEVEN, BETALEN EN TERUGONTVANGEN 30
4.1 Algemeen 30
4.2 Periodieke aangevers 31
4.3 Incidentele aangevers 37
ONDERNEMER
5 BELASTINGPLICHTIGE 38
5.1 Belastingplicht 38
5.2 Ondernemerschap 39
5.3 Fiscale eenheid 47
5.4 Bijzonderheden ondernemerschap 52
5.5 Buitenlandse ondernemers/ fiscaal vertegenwoordiger 55
PRESTATIES
6 LEVERINGEN 61
6.1 Inleiding 61
6.2 Leveringen van goederen 62
6.3 Plaats van levering 69
6.4 Goederen die worden vervoerd 70
71
6.5 Aanbrengen van goederen aan andere goederen, installatie of montage
6.6 Afstandsverkopen 71
6.7 Schema plaats van levering 74
7 DIENSTEN 75
7.1 Inleiding 75
7.2 Diensten 76
7.3 Plaats van dienst 82
7.4 Diensten aan ondernemers (B2B) 84
7.5 Diensten aan niet-ondernemers (B2C) 89
7.6 Dienstenschema (B2B én B2C) 103
VERGOEDING EN TARIEVEN
8 VERGOEDING 104
8.1 Wat hoort tot de vergoeding? 104
117
Vergoeding bij onttrekking voor privédoeleinden, bedrijfsbeëindiging en
fictieve intracommunautaire verwerving
8.2
8.3 Zegels, waardebonnen e.d. 118
8.4 Reisbureauregeling 121
9 BTW-TARIEVEN EN COMBINATIE VAN PRESTATIES 125
9.1 Tarieven 125
9.2 Wijziging btw-tarieven 125
9.3 Combinatie van prestaties 126
10 6%-TARIEF 130
10.1 Inleiding 130
10.2 Tabel I, onderdeel a.: 6%-goederen 130
10.3 Tabel I, onderdeel b.: 6%-diensten 157
11 NULTARIEF 176
11.1 Algemeen 176
11.2 Tabel II, onderdeel a.: goederen 176
11.3 Tabel II, onderdeel b.: diensten 182
185
Diplomaten/internationale organisaties/NAVO-strijdkrachten/ontwikkelingswerk
11.4
11.5 Beleggingsgoud 187
VRIJSTELLINGEN
12 VRIJSTELLINGEN 190
12.1 Algemeen 190
12.2 Wettelijke vrijstellingen 191
12.3 Niet-wettelijke vrijstellingen 240
13 ONROERENDE ZAKEN 241
13.1 Algemeen 241
13.2 Levering van onroerende zaken 243
13.3 Zakelijke rechten 255
13.4 Samenloop van omzetbelasting en overdrachtsbelasting 258
13.5 Verhuur van onroerende zaken 271
13.6 Schema samenloop overdrachtsbelasting en btw 281
IN- EN UITVOER
14 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVINGEN 282
14.1 Btw verschuldigd bij intracommunautaire verwerving 282
14.2 Onbelaste verwervingen 287
14.3 Nieuwe vervoermiddelen 289
14.4 Schema intracommunautaire verwerving 290
15 INVOER UIT NIET-EU-LIDSTATEN 292
15.1 Invoer, douaneprocedure 292
15.2 Verleggingsregeling bij invoer 301
16 INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGEN 305
16.1 Leveringen aan afnemers in andere EU-lidstaten 305
16.2 Overbrengen van eigen goederen naar andere EU-lidstaat 316
17 UITVOER NAAR NIET-EU-LIDSTATEN 320
17.1 Ondernemer voert uit 320
17.2 Uitvoer als reizigersbagage 323
AFTREK EN TERUGGAAF
18 AFTREK VAN VOORBELASTING 325
18.1 Voorbelasting 325
18.2 Aftrek van op factuur in rekening gebrachte btw 336
18.3 Aftrek van verschuldigde btw 342
344
18.4 Gemengd gebruik belaste en vrijgestelde handelingen, herzieningsregels
19 BIJZONDERE TERUGGAVEN 353
19.1 Diverse teruggaven Nederlandse btw 353
357
Teruggaaf Nederlandse btw aan in andere EU-lidstaten gevestigde ondernemers
19.2
360
19.3 Teruggaaf Nederlandse btw aan buiten de EU gevestigde ondernemers
361
Teruggaaf omzetbelasting uit andere EU-lidstaten aan Nederlandse ondernemers
19.4
20 PRIVÉGEBRUIK GOEDEREN EN DIENSTEN 366
20.1 Algemeen 366
20.2 Goederen onttrekken aan bedrijf 370
20.3 Bedrijfsgoederen en diensten privé gebruiken, gratis diensten 372
20.4 Privégebruik personeel, relatiegeschenken en giften (bua) 376
21 AUTOKOSTEN 384
21.1 Algemeen 384
21.2 Privégebruik auto 384
HEFFING BIJ AFNEMER
22 GOEDEREN/DIENSTEN VAN BUITENLANDSE ONDERNEMERS 388
22.1 Heffing btw bij Nederlandse afnemer 388
22.2 Schema verleggingsregeling 389
VERLEGGINGSREGELINGEN BOUWSECTOR, EXECUTIEVERKOOP, CO 391 2-EMISSIERECHTEN,
ELEKTRONISCHE GOEDEREN ENZ.
23
23.1 Verlegging heffing 391
23.2 Bouw en scheepsbouw 391
23.3 Afvalstoffen 395
23.4 Executieverkoop 396
CO 397 223.5 -emissierechten
397
Mobiele telefoons, geïntegreerde schakelingen, spelcomputers, tabletpc’s
en laptops
23.6
BIJZONDERE REGELINGEN
24 KLEINEONDERNEMERSREGELING 399
24.1 Algemeen 399
24.2 Vermindering voor kleine ondernemers 399
24.3 Ontheffing van administratieve verplichtingen 405
25 LANDBOUWREGELING 407
25.1 Werking landbouwregeling 407
25.2 Optie voor belast ondernemerschap 415
25.3 Bijzondere regelingen 418
25.4 Veehandelsregeling 420
25.5 Subsidies, premies e.d., overdracht en exploitatie van rechten 423
25.6 Overdracht landbouwbedrijf 424
25.7 Levering van gas en olie aan tuinbouwers 425
26 KANTINES 427
26.1 Bedrijfskantines 427
26.2 Kantines van sport-, sociale, culturele en recreatieve organisaties 428
27 GEBRUIKTE GOEDEREN: MARGEREGELING 433
27.1 Margeregeling 433
27.2 Globalisatie 441
27.3 In- en uitvoer, intracommunautaire transacties 448
27.4 Bijzondere regelingen 449
28 BEDRIJFSBEËINDIGING EN FAILLISSEMENT 454
28.1 Algemeen 454
28.2 Staking van de onderneming 454
28.3 Faillissement 454
28.4 Overdracht van onderneming 455
FACTUUR EN ADMINISTRATIE
29 FACTUUR EN TIJDSTIP VERSCHULDIGDHEID 459
29.1 De factuur 459
29.2 Inhoud van de factuur 463
29.3 Ten onrechte gefactureerde btw 467
29.4 Tijdstip verschuldigdheid belasting 470
30 BTW-ADMINISTRATIE 473
30.1 Administratieve verplichtingen 473
475
30.2 Forfaitaire berekeningsmethoden ter bepaling van de verschuldigde btw
CONTROLE, NAHEFFING, BEZWAAR EN BEROEP
31 CONTROLE 481
31.1 Boekenonderzoek 481
31.2 Rechten en verplichtingen 483
32 NAHEFFING 485
32.1 Aanslag 485
32.2 Algemene beginselen 487
33 BELASTING- EN HEFFINGSRENTE 490
33.1 Belasting-, heffings-, invorderings- of coulancerente 490
33.2 Belastingrente (belastingtijdvakken vanaf 1 januari 2012) 491
33.3 Heffingsrente (belastingtijdvakken tot 1 januari 2012) 492
34 BOETEN 494
34.1 Verzuim- en vergrijpboeten 494
34.2 Waarborgen bij het opleggen van boeten 494
34.3 Verzuimboeten 496
34.4 Vergrijpboeten 498
34.5 Strafverzwarende en strafverminderende omstandigheden 500
34.6 Schema boete als te weinig is betaald wegens onjuiste aangifte 501
35 BEZWAAR EN BEROEP 503
35.1 Algemeen 503
35.2 Bezwaar 503
35.3 Beroep 506
35.4 Hoger beroep 508
35.5 Cassatie 509
35.6 Kostenvergoeding bezwaar en beroep 509
36 BETALING NAHEFFINGSAANSLAG EN AANSPRAKELIJKHEID 512
36.1 Betaling en invordering 512
36.2 Aansprakelijkheid 514
WETTEKSTEN
37 TEKSTBIJLAGEN 519
37.1 Wet op de omzetbelasting 1968 519
37.2 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 551
37.3 Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting 1968 561
37.4 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 562
37.5 Uittreksel uit de Wet op belastingen van rechtsverkeer 582
584
Uittreksel uit de Uitvoeringsregeling Algemene wet inzake rijksbelastingen
1994
37.6
586
Afschrijvingstabel van artikel 8, lid 5, Uitvoeringsregeling belasting van
personenauto’s en motorrijwielen 1992
37.7
38 GEGEVENS VOORGAANDE JAREN 587
38.1 Tarieven 587
38.2 Vrijstellingen 588
38.3 Bijzondere regelingen 588
HULP
39 EU-LIDSTATEN 590
39.1 Lidstaten en gebieden van de EU 590
40 ADRESSEN 591
40.1 Kantoren bevoegd voor de omzetbelasting 591
40.2 Directeur van de Belastingdienst 592
40.3 Belastingdienst/Central Liaison Office 592
40.4 Belastingdienst/Team brieven en beleidsbesluiten 592
40.5 Bpm-aangiftepunten 592
40.6 Ministerie (algemeen) 592
40.7 Buitenlandse belastingdiensten voor informatie belastingplicht e.d. 592
REGISTER 595