Woord vooraf 9
Inleiding 11
De btw als omzetbelasting 11
De btw als Europese belasting 13
De btw in de begroting 15
Enkele basisbegrippen uitgelegd 16
Hoofdstuk 1.
Wie is btw-belastingplichtige en wanneer is een btw-belastingplichtige
vrijgesteld van btw? 21
1.1 Soorten btw-belastingplichtigen 21
1.2 Soorten vrijstellingen 22
1.3 Tussenpersonen 22
1.4 Het begrip “economische activiteit” binnen het btw-stelsel 26
Hoofdstuk 2.
Welke zijn de belastbare handelingen? 33
2.1 De vier belastbare feiten 33
2.2 De plaats van de belastbare handelingen en de schuldenaar van de btw 33
2.3 De verlegging van de heffing 38
2.4 De vestiging, de registratie in een lidstaat en de vaste inrichting:
belang voor de facturering 41
2.5 Analyse van een btw-vraagstuk 43
2.6 Langs elektronische weg verrichte diensten en soortgelijke
diensten in B2B en B2C 44
Hoofdstuk 3.
Hoe wordt het recht op aftrek van de btw bepaald? 49
3.1 De notie “economische activiteit“ inzake btw in het kader van het
recht op aftrek 51
3.2 Is btw-identificatie een voorwaarde om recht op aftrek te genieten? 52
3.3 Aftrek veronderstelt een relatie met de belaste “economische activiteit” 54
3.4 Toetsing van de notie “economische activiteit” in het kader van het
verkrijgen van het recht op aftrek 55
3.5 En de voorbereidende werkzaamheden? 57
3.6 Verval van het recht op aftrek? 67
Van factuur tot aangifte 2016 – DRUKKLAAR.indd 5 8/31/2016 11:39:44 AM
6 Maklu
Btw van factuur tot aangifte
3.7 Stopzetten van de economische activiteit 67
3.8 En de btw-belastingplichtige in bijberoep? 71
Hoofdstuk 4.
Het gemengd gebruik van een bedrijfsmiddel toegelicht 73
4.1 Aftrek en correcties in de loop van het gebruik van het bedrijfsmiddel 73
4.2 Het bewijs van het beroepsgebruik bij gemengd gebruikte
bedrijfsmiddelen 80
4.3 Toepassingen 87
Hoofdstuk 5.
Wanneer factureren? 95
5.1 De factuur en de opeisbaarheid 95
5.2 Uitzonderingen op de facturering – vaak voorkomende gevallen 100
5.3 De creditnota en verbeterende stukken 104
Hoofdstuk 6.
Welke zijn de voornaamste andere btw-verplichtingen? 113
6.1 De btw-aangifte invullen en voorschotten betalen 113
6.2 De intracommunautaire opgave 117
6.3 De klantenlisting 118
6.4 De geregistreerde kassa 118
6.5 Boekhoudkundige verplichtingen 121
Hoofdstuk 7.
Wat indien u gezondigd heeft tegen de btw-regeling? 123
7.1 Geschillen inzake btw 123
7.2 Verjaringstermijnen: 3 jaar of 7 jaar? 123
7.3 De verjaring van de vordering bij te veel afgetrokken btw: wanneer
verschuift de verjaringstermijn in functie van de herzieningstermijn? 131
CAPITA SELECTA 137
Topic 1.
Verhuur van roerende goederen aan de vennootschap: met of zonder btw? 139
Topic 2.
Gebruik van een eigen vervoermiddel en verkrijging van een tankkaart 143
Topic 3.
BTW-medecontractant en het verlaagd BTW-tarief: verwerking in de
btw-aangifte van de aannemer en zijn medecontractant 145
Van factuur tot aangifte 2016 – DRUKKLAAR.indd 6 8/31/2016 11:39:44 AM
Maklu 7
Inhoud
Topic 4.
Doorfacturering van kosten door de huurder aan de verhuurder: met
of zonder btw? 151
Topic 5.
Positieve btw-herzieningen bij de verkoop van een wagen 159
Topic 6.
Op welke werken is het verlaagd btw-tarief van 6% niet van toepassing? 167
Topic 7.
De facturering van subsidies 171
Topic 8.
Het verrichten van gratis handelingen en zijn gevolgen 181
Topic 9.
Doorrekening en doorfacturering: hoe toepassen in de praktijk? 187
Topic 10.
De regels inzake de overdracht van een algemeenheid van goederen of
van een bedrijfsafdeling: btw-aspecten 197
Topic 11.
De verhuur op korte en lange termijn van een vervoermiddel in B2B en B2C 213
Topic 12.
Wanneer handelt een openbaar bestuur als overheid en wanneer niet? 217
Topic 13.
Hoofdelijke aansprakelijkheid voor sociale en fiscale schulden inzake
werk in onroerende staat 235
Topic 14.
Ontslag van btw-identificatie voor buitenlandse belastingplichtigen 239
Topic 15.
Einde voor het keuzestelsel van bestuurders-rechtspersonen 247
Topic 16.
Het begrip “normale waarde” en “gedane uitgaven” voor het eigen
verricht werk in onroerende staat 253
Van factuur tot aangifte 2016 – DRUKKLAAR.indd 7 8/31/2016 11:39:44 AM
8 Maklu
Btw van factuur tot aangifte
Topic 17.
Het bewijs van de vrijstelling bij leveringen naar het buitenland 259
Topic 18.
Evenementen ter verkrijging van financiële steun: vrijgesteld ook voor
gemengde btw-belastingplichtigen? 275
Topic 19.
Herstellings-, onderhouds- of reinigingswerken in het kader van art.
19, §2, 1°: met of zonder btw? 277
Topic 20.
Terbeschikkingstelling van bergruimte voor het opslaan van goederen 279
BIJLAGEN 293
Bijlage 1.
Toelichting bij het invullen van de periodieke btw-aangifte 295
Bijlage 2.
Toelichting bij het invullen van de bijzondere btw-aangifte 427
Bijlage 3.
De vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen: hoe de jaaromzet
berekenen? 435
Bijlage 4.
Wijziging aan de btw-opgave van de intracommunautaire handelingen
met ingang van 1 januari 2010 441
Bijlage 5.
Wijzigingen aan de jaarlijkse listing afnemers met ingang van 1 januari 2010 449
Bijlage 6.
Btw in een notendop 453
Bijlage 7.
Btw-belastingplicht en btw-identificatie 475
Deel 1: Classificatie van de btw-belastingplichtigen 483
Deel 2: Aanvraag tot identificatie voor btw-doeleinden 499
Deel 3: Het begrip belastingplichtige (niet)-gevestigd in België 501
Deel 4: Hoe en waar moet de aangifte worden neergelegd? 503
