Artiest en fiscus

Woord vooraf / V
Lijst van gebruikte afkortingen / XIII

HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
1.1 Een bijzondere behandeling van artiesten / 1

HOOFDSTUK 2
De overeenkomsten van de artiest / 5
2.1 Twee belangrijke overeenkomsten / 5
2.2 Het verschil tussen ‘gezagsverhouding’ en ‘het geven van enkele aanwijzingen’ / 8

HOOFDSTUK 3
De artiestenregeling (loonbelasting en premies) / 9
3.1 De fiscale gevolgen van een arbeidsovereenkomst en een opdrachtovereenkomst / 9
3.2 De loonheffing van artiesten of: de artiestenregeling / 10
3.3 Twee vragen: is er een arbeidsovereenkomst of een opdrachtovereenkomst en wat is de duur van de overeenkomst? / 11
3.4 De artiestenregeling in het kort / 12
3.5 Wie moet er inhouden bij de artiestenregeling? / 13
3.6 Uitzonderingen / 14
3.7 Andere aantastingen van de hoofdregel / 15
3.8 Uit de artiestenregeling stappen met VAR (tot 1 mei 2016) of eigen verklaring / 15
3.9 De inhoudingsplichtigenverklaring / 20
3.10 De kostenvergoedingsbeschikking (KVB) / 21
3.11 De kleinevergoedingsregeling / 22
3.12 De artiestenvrijwilligersregeling / 23
3.13 De reis- en verblijfkostenregeling / 24
3.14 De gageverklaring / 24
3.15 Inhoudingen door derden: de service van verloningsbureaus / 25
3.16 Waarover moet ingehouden worden? / 26
3.17 De berekening van netto naar bruto / 26
3.18 Gevolgen van nettocontracten: de opdrachtgever tegenover de opdrachtnemer / 27
3.19 De loonadministratie en allerhande formaliteiten / 28
3.20 Naheffing en: wat moet de artiest als er niet ingehouden is? / 29
3.21 Buitenlandse (gezelschappen van) artiesten en de loonbelasting / 31
3.22 Voor rechtsvormen gelden dezelfde inhoudingsregels / 34
3.23 Kostenvergoedingen en aftrekbare kosten / 34
3.24 Opting-in / 35
3.25 Samenvatting / 35
3.26 Alle verklaringen en dergelijke nog eens op een rij / 36

HOOFDSTUK 4
Artiesten met een arbeidsovereenkomst (loonbelasting en premies) / 37
4.1 De fiscale gevolgen van een arbeidsovereenkomst / 37
4.2 De ‘normale’ inhoudingsregels / 37
4.3 De werkkostenregeling / 38
4.4 De arbeidsovereenkomst tegenover de artiestenregeling: voor- of nadelen? De opting-in-regeling / 39

HOOFDSTUK 5
Inkomstenbelasting voor zelfstandige artiesten / 43
5.1 Een overzicht van de inkomstenbelasting / 43
5.2 De inkomstenbelasting verrekenen van loonheffing / 44
5.3 Een bron van inkomen / 46
5.4 Een hobby is geen bron / 46
5.5 Inkomenscategorieën of bronnen / 47
5.6 Winst uit een onderneming / 47
5.7 De voordelen van een onderneming / 48
5.8 Wanneer kan een artiest ondernemer zijn? / 53
5.9 Criteria voor de inkomstenbelasting / 53
5.10 De VAR-wuo tot 1 mei 2016 / 55
5.11 Overeenkomst ‘Geen gebruik van artiestenregeling’ / 57
5.12 Dienstbetrekking als onderdeel van de onderneming / 57
5.13 De positie voor de werknemersverzekeringen / 58
5.14 De administratieve verplichtingen / 58
5.15 Wat kan er op de zaak? / 59
5.16 Ter beschikking stellen / 60
5.17 Inkomsten uit een werkzaamheid / 60
5.18 De inkomsten zonder inhouding van loonheffing / 61
5.19 Prijzen / 62
5.20 Overgang van overige werkzaamheden naar onderneming / 62
5.21 Kasstelsel / 63
5.22 Aftrekbare kosten / 63
5.23 Beperkt aftrekbare kosten / 64
5.24 Reiskosten / 65
5.25 Werkruimte / 65
5.26 Voedsel, drank en genotmiddelen / 66
5.27 Kleding en persoonlijke verzorging / 66
5.28 Muziekinstrumenten en geluidsapparatuur / 67
5.29 Overzicht beperkt aftrekbare kosten / 68
5.30 Where did I go wrong? / 69
5.31 Geen aangifte ingediend / 69
5.32 Bewaarplicht / 70
5.33 De vermogensvergelijking / 70

HOOFDSTUK 6
Inkomstenbelasting voor artiesten met loon uit dienstbetrekking / 73
6.1 Loon of inkomsten uit een privaatrechtelijke arbeidsovereenkomst / 73
6.2 Reisaftrek / 74

HOOFDSTUK 7
Artiesten met een BV / 75
7.1 Wanneer artiesten vennootschapsbelasting betalen / 75
7.2 De artiesten-BV en inhouding van loonheffing / 75
7.3 BV en inhoudingsplichtigenverklaring / 76
7.4 Ik verdien te veel en ben erg zuinig / 77
7.5 Dividend en de winst voor de vennootschapsbelasting / 80
7.6 Het gebruikelijke loon / 81
7.7 De terbeschikkingstellingsregeling / 82
7.8 Andere dan fiscale overwegingen / 83
7.9 De aansprakelijkheid / 83
7.10 De continuïteit / 84
7.11 De ondernemer/directeur en de sociale verzekeringen / 85
7.12 Het pensioen in eigen beheer / 86
7.13 Bedrijfseconomische motieven / 87
7.14 Nadelen / 87
7.15 Dividend en de uitkeringstest / 88
7.16 Kledingkosten bij artiesten-BV / 89
7.17 Goodwill bij artiesten / 89
7.18 Buma-, Stemra-, Lira- en Sena-rechten / 91
7.19 Geruisloze of ruisende inbreng? / 92
7.20 Ik wil van de BV af / 93
7.21 De stichting en de vereniging / 94

HOOFDSTUK 8
Omzetbelasting / 97
8.1 Ook nog omzetbelasting? / 97
8.2 Wie zijn er belastingplichtig voor de omzetbelasting? / 98
8.3 Is een artiest belastingplichtig voor de omzetbelasting? / 98
8.4 Gevolgen voor verlaagde tarief voor MRB en BPM (bedrijfsauto) / 101
8.5 Het tarief van de omzetbelasting (btw) / 102
8.6 Royalty’s, remixen, auteursrechten en btw / 104
8.7 Merchandising en btw / 105
8.8 Over welk bedrag moet btw berekend worden? / 106
8.9 De kleine-ondernemersregeling (k.o.-regeling) / 107
8.10 Vrijstellingen in de btw / 108
8.11 Vrijgestelde naast niet-vrijgestelde prestaties / 109
8.12 Btw in het buitenland / 110
8.13 Subsidies en btw / 113

HOOFDSTUK 9
Culturele instellingen / 115
9.1 Artiesten en culturele instellingen / 115
9.2 ANBI / 115
9.3 Culturele ANBI / 117
9.4 SBBI / 118
9.5 Vennootschapsbelasting en Culturele ANBI / 119
9.6 De steunstichting / 121

HOOFDSTUK 10
Buitenlandse artiesten in Nederland / 125
10.1 Belasting en premies inhouden? / 125
10.2 Meestal geen belastingheffing voor zelfstandige buitenlandse artiesten / 127
10.3 Voorwaarden voor belastingvrijstelling voor artiesten uit verdragslanden / 130
10.4 Bijzondere inhoudingsregels voor buitenlandse artiesten uit niet-verdragslanden / 131
10.5 De loonadministratie voor buitenlandse artiesten uit niet-verdragslanden / 134
10.6 Achteraf aangifte inkomstenbelasting doen / 135

HOOFDSTUK 11
Nederlandse artiesten in het buitenland / 137
11.1 De grens over / 137
11.2 Terug in Nederland; wereldinkomen / 139
11.3 Voorkoming van dubbele belasting; belastingverdragen / 140
11.4 Woonplaats / 141
11.5 Toewijzing van de heffing / 142
11.6 Methoden ter voorkoming van dubbele belasting / 144
11.7 Methoden ter voorkoming van dubbele belasting voor artiesten / 145
11.8 Als er geen verdrag is met het land waar opgetreden wordt / 147
11.9 De compensatieregeling in de belastingverdragen met België en Duitsland / 148
11.10 Belastingaangifte in het buitenland / 149
11.11 Premieheffing sociale verzekeringen; internationaal / 149
11.12 Internationale verzekeringsplicht; exclusiviteit / 150
11.13 EU-verordening en verdragen inzake sociale zekerheid / 150
11.14 Geen verdrag inzake de sociale zekerheid / 152
11.15 Terug in Nederland: premieheffing volksverzekeringen? / 152

Bijlage / 155
Trefwoordenregister / 163