Het tonnageregime
Paperback Nederlands 2020 2e druk 9789013157598Samenvatting
Dit is de enige uitgave op de Nederlandse markt die het tonnageregime op fiscaal niveau bespreekt. Deze bijzondere wetgeving wordt over de volledige breedte behandeld: van voorwaarden bij toetreding en exit, tot aan haar samenloop met andere fiscale bepalingen. Een uniek en onmisbaar naslagwerk voor financieel professionals in de maritieme wereld.
Sinds 1 januari 2020 is het tonnageregime op diverse onderdelen flink aangescherpt. Als financieel professional werkzaam in de maritieme praktijk heeft u er belang bij om op de hoogte te blijven van de laatste ontwikkelingen. Actuele informatie is immers essentieel om fiscale vraagstukken op passende wijze te benaderen, dan wel de fiscale positie van ondernemingen op dit gebied vast te stellen.
De toonaangevende titel Het Tonnageregime is daarom volledig voor u herzien en biedt wederom een overzichtelijke beschrijving van de stand van zaken. Het is de enige titel op de Nederlandse markt die een volledige bespreking van dit uniek stuk wetgeving bevat. De uitgave staat stil bij alle belangrijke aspecten op dit gebied. Naast de aandacht die wordt besteed aan de Europese context, worden de voorwaarden bij toetreding tot, tijdens en bij de exit uit het regime uitgebreid besproken. Bovendien wordt de samenloop met andere fiscale bepalingen en de praktische toepassing op heldere wijze uiteengezet.
Actuele ontwikkelingen tonnageregime
Deze vernieuwde editie besteedt veel aandacht aan recente ontwikkelingen en neemt de aanscherpingen van januari 2020 uitgebreid in beschouwing. Uiteraard zijn hierbij de nieuwste ontwikkelingen, wetgeving en jurisprudentie tot en met 1 juli 2020 voor u verwerkt.
Belangrijke wijzigingen zijn onder meer:
- De toepassing van het vlagvereiste voor schepen in tijdcharter en reischarter;
- De toepassing van het vlagvereiste voor schepen in scheepsmanagement;
- De striktere toepassing van het vlagvereiste voor schepen in eigendom;
- Verwerking van de nieuwste jurisprudentie, waarbij onder meer extra duidelijkheid is verkregen over de ingangsdatum van het tonnageregime, de reikwijdte van direct samenhangende werkzaamheden en de kwalificerende werkzaamheden voor scheepsmanagers.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
Lijst van gebruikte afkortingen / XI
Lijst met gehanteerde definities / XIII
HOOFDSTUK 1
Inleiding / 1
HOOFDSTUK 2
Historie fiscale faciliteiten zeescheepvaart / 3
2.1 Inleiding / 3
HOOFDSTUK 3
Europees perspectief / 7
3.1 Europese richtsnoeren voor zeevervoer / 7
3.2 Tonnageregime in andere (Europese) landen / 8
HOOFDSTUK 4
Tonnageregime / 11
4.1 Plaats binnen de Wet IB 2001 / 11
4.2 Keuze tussen normaal winstregime en tonnageregime / 11
HOOFDSTUK 5
Voorwaarden voor toetreding tot het tonnageregime / 15
5.1 Belastingplichtig in Nederland (binnen- of buitenlands belastingplichtig) / 15
5.2 Tijdig verzoek / 15
5.3 Kwalificerend schip / 20
5.4 Kwalificerende exploitatievorm / 25
5.4.1 Schip in eigendom of rompbevrachting / 25
5.4.2 Schip in commercieel beheer / 31
5.4.3 Schip in reischarter of tijdcharter / 32
5.4.4 Schip in management / 34
5.5 Overgang van normaal winstregime naar tonnageregime na het eerste jaar / 35
HOOFDSTUK 6
Toepassing van het tonnageregime op de jaarwinst / 37
6.1 Winst uit zeescheepvaart / 37
6.2 Resultaten uit kwalificerende activiteiten / 40
6.2.1 Reguliere inkomsten kwalificerend voor het tonnageregime / 41
6.2.2 Inkomsten uit direct met de zeescheepvaart samenhangende werkzaamheden / 42
6.2.3 Werkzaamheden bij de bouw van een eigen schip c.q. voorafgaand aan de ingebruikname van een schip / 43
6.2.4 Werkzaamheden tijdens de vaart van een schip / 46
6.2.5 Winstsplitsing baggerschepen, kraanschepen, onderzoeksschepen, kabelleggers en pijpenleggers / 52
6.2.5.1 Winstsplitsing baggerschepen / 52
6.2.5.2 Winstsplitsing kraanschepen, onderzoeksschepen, kabelleggers en pijpenleggers / 57
HOOFDSTUK 7
Voorwaarden/gevolgen uittreding tonnageregime / 59
7.1 Beëindiging tonnageregime / 59
7.2 Afrekenen ZOR (duurzame inkrimping) / 60
7.3 Te boek stellen activa en passiva op waarde in het economische verkeer / 62
HOOFDSTUK 8
Samenloop tonnageregime met andere fiscale faciliteiten en regelingen / 63
8.1 Tonnageregime en IB-ondernemersfaciliteiten / 63
8.2 Tonnageregime en willekeurige afschrijving / 64
8.3 Tonnageregime en bijtelling privégebruik woning/auto / 65
8.4 Tonnageregime en middeling / 65
8.5 Tonnageregime en bedrijfsoverdrachten / 65
8.6 Tonnageregime en fiscale eenheid vennootschapsbelasting / 68
8.7 Tonnageregime en verliesverrekening / 71
8.8 Tonnageregime en deelnemingsvrijstelling / 71
8.9 Tonnageregime en loonbelasting (afdrachtvermindering zeevarenden) / 73
8.10 Tonnageregime en omzetbelasting / 73
8.11 Tonnageregime en verdragen / 74
HOOFDSTUK 9
Praktische toepassing van het tonnageregime / 75
9.1 Inleiding / 75
9.2 Tonnageregime en scheepvaart-cv’s / 75
9.2.1 Inleiding / 75
9.2.2 Scheepvaart-cv’s op basis van het tonnageregime / 76
9.2.3 Varianten scheepvaart-cv’s / 78
Bijlage I: Communautaire richtsnoeren betreffende staatssteun voor het zeevervoer (State Aid Guidelines 2004) / 85
Bijlage II: Wettekst artikel 3.22 tot en met 3.24 Wet IB 2001 (2020) / 103
Bijlage III: Lijst kwalificerende schepen / 109
Literatuurlijst / 111
Jurisprudentieregister (op chronologische volgorde) / 113
Trefwoordenregister / 115
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
