Over T. El Ouardi
T. El Ouardi is als loonheffingenspecialist werkzaam voor het Bureau Vaktechniek van BDO en als wetenschappelijk docent verbonden aan de Erasmus Universiteit Rotterdam en Universiteit van Amsterdam.
T. El Ouardi
T. El Ouardi is als loonheffingenspecialist werkzaam voor het Bureau Vaktechniek van BDO en als wetenschappelijk docent verbonden aan de Erasmus Universiteit Rotterdam en Universiteit van Amsterdam.
Meer over T. El Ouardi
T. El Ouardi
e.a.
Wegwijs in de Loonbelasting 2023
Paperback Nederlands 2023 15e druk 9789012408790Verwachte levertijd ongeveer 2 werkdagen
Samenvatting
De grondbeginselen van de loonbelasting worden in Wegwijs in de Loonbelasting op een voor de lezer begrijpelijke wijze uiteengezet. Belangrijke onderwerpen als de dienstbetrekking, inhoudingsplichtige, loon, de werkkostenregeling, het genietingsmoment, de wijze van heffing en de formele aspecten van de loonbelasting worden op een heldere manier behandeld.
Met de toename van het aantal werknemers dat over de grens werkt, wordt tevens aandacht besteed aan de internationale aspecten van de loonbelasting. Ook wordt in hoofdlijnen aandacht besteed aan de (inter)nationale verzekeringsplicht en premieplicht voor de volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijk bijdrage Zorgverzekeringswet.
In deze vijftiende gewijzigde druk is de belastingwetgeving opgenomen die medio 2023 van kracht is. Daarnaast is uiteraard ook alle jurisprudentie tot op dit moment verwerkt in het boek. Door de systematische opbouw van de stof is Wegwijs in de Loonbelasting uitstekend geschikt voor fiscale opleidingen aan hbo’s en daarmee vergelijkbare praktijkopleidingen, en voor opleidingen voor loon- en salarisadministrateurs. Ook voor degenen die in de praktijk regelmatig met de loonbelasting te maken hebben, zoals accountants of belastingadviseurs, is dit boek een prima handleiding.
De grondlegger van dit boek is drs. P.H. Eenhoorn (1959). Hij heeft ruime ervaring op het gebied van belastingen en (bedrijfs)economie. Deze uitgave wordt verzorgd door mr. T. El Ouardi. De huidige eindredacteur is als loonheffingenspecialist werkzaam voor het Bureau Vaktechniek van BDO en als wetenschappelijk docent verbonden aan de Erasmus Universiteit Rotterdam en Universiteit van Amsterdam.
Deze vijftiende gewijzigde druk is tot stand gekomen met medewerking van:
mr. O. (Ouafa) Ben Taleb
mr. J. (Jelmer) Post
mr. C. (Chaima) Chaoui
Specificaties
ISBN13:9789012408790
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:264
Uitgever:Sdu
Druk:15
Verschijningsdatum:13-10-2023
Hoofdrubriek:Juridisch
Jongbloed:Belastingrecht - Loonbelasting
Serie:Wegwijsserie compleet
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Inhoudsopgave
Voorwoord bij de vijftiende druk / 13
Lijst van gebruikte afkortingen / 15
1 Inleiding / 19
1.1 Algemeen / 19
1.2 Loonbelasting als voorheffing / 20
1.3 Het karakter van de loonbelasting / 20
1.4 Premies volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en zorgverzekering / 21
2 De dienstbetrekking / 23
2.1 Algemeen / 23
2.1.1 Loonbelasting / 23
2.1.2 Premieheffing / 24
2.2 De (echte) dienstbetrekking / 25
2.2.1 Vroegere dienstbetrekking / 32
2.2.2 De dienstbetrekking van een ander / 33
2.3 De publiekrechtelijke dienstbetrekking / 34
2.4 Niet in Nederland wonende werknemers / 35
2.5 De fictieve dienstbetrekkingen / 36
2.5.1 Aanneming van werk / 37
2.5.2 Tussenpersonen / 38
2.5.3 Leerlingen en stagiairs / 38
2.5.4 Meewerkende kinderen / 40
2.5.5 Bestuurders van werknemerscoöperaties / 41
2.5.6 Bestuurders beursgenoteerde vennootschap / 41
2.5.7 Thuiswerkers en hun hulpen / 42
2.5.8 Topsporters met een beurs of kostenvergoeding / 43
2.5.9 Artiesten en beroepssporters / 43
2.5.10 Gelijkgestelden / 43
2.5.11 Uitzendkrachten / 45
2.5.12 Sekswerkers / 45
2.6 Opteren voor loonbelasting (opting-in) / 46
2.6.1 Commissaris / 47
2.7 De oneigenlijke dienstbetrekking / 48
2.8 De vrijgestelde dienstbetrekking / 48
2.8.1 Au pairs / 49
2.9 Vrijwilligers / 49
2.10 Deregulering beoordeling arbeidsrelaties / 50
2.10.1 Stand van zaken beoordeling arbeidsrelaties / 50
2.10.2 Handhaving Belastingdienst / 52
3 De inhoudingsplichtige / 53
3.1 Algemeen / 54
3.2 Wie is inhoudingsplichtige? / 54
3.2.1 Loon van derden / 55
3.2.2 Degene die loon verstrekt uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander / 57
3.2.3 Degene die op grond van een vrijgestelde uitspraak loon verstrekt / 58
3.2.4 Uitgezonderde inhoudingsplichtigen / 58
3.2.5 De verlegde inhoudingsplicht en de doorbetaaldloonregeling / 59
3.3 Inhoudingsplicht voor degene die niet in Nederland woont of is gevestigd / 60
3.4 Inhoudingsplicht bij fictieve dienstbetrekkingen / 62
3.5 Door de minister aan te wijzen inhoudingsplichtigen / 62
3.6 Verleggingsregeling / 63
3.7 De samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 64
4 Het loon / 65
4.1 Wetssystematiek / 65
4.2 Wat is loon? / 66
4.2.1 Voordeelscriterium / 67
4.2.2 Causaliteitscriterium / 68
4.2.3 Verstrekkingscriterium / 71
4.3 Vrijstellingen / 74
4.4 Negatief loon / 74
4.5 Tabelloon / 75
4.6 Van brutoloon naar nettoloon / 76
4.7 Uniform loonbegrip / 77
5 Loon in natura / 79
5.1 Wetssystematiek / 79
5.2 De waarderingsregels voor loon in natura / 80
5.3 Nihilwaarderingen en forfaitaire waarderingen / 81
5.3.1 Nihilwaardering op de werkplek / 81
5.3.2 Overige nihilwaarderingen / 84
5.3.2.1 Openbaarvervoerkaart of voordeelurenkaart / 84
5.3.2.2 Personeelslening / 84
5.3.3 Forfaitaire waardering / 85
5.3.3.1 Maaltijden op de werkplek / 85
5.3.3.2 Huisvesting, inwoning en dienstwoning / 86
5.3.3.3 Kinderopvang op de werkplek / 86
5.4 Ziektekostenverzekering / 87
5.5 Ter beschikking gestelde auto / 87
5.5.1 Tegenbewijsregeling / 88
5.5.2 Verklaring geen privégebruik / 89
5.5.3 Bijzondere regelingen voor bestelauto’s / 90
5.6 Fiets van de zaak / 92
5.7 Aandelenopties / 93
6 Aanspraken / 95
6.1 Wanneer is sprake van een aanspraak? / 95
6.2 Waardering van aanspraken / 99
6.2.1 Waarderingsregels / 99
6.2.2 Waardering van aanspraken uit een ziektekostenverzekering / 100
6.3 Heffing over aanspraken en de omkeerregeling / 100
6.3.1 Onterecht niet toegepaste omkeerregeling / 100
6.4 De vrijgestelde aanspraken van art. 11 Wet LB 1964 / 101
6.4.1 Aanspraken die berusten op een volgens de Wet LB 1964 kwalificerende pensioenregeling / 101
6.4.2 Aanspraken die berusten op een regeling voor vervroegde uittreding als bedoeld in art. 32ba Wet LB 1964 / 104
6.4.3 Aanspraken op uitkeringen ingevolge enkele socialezekerheidswetgeving en aanspraken die daarop lijken / 105
6.4.4 Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval / 105
6.4.5 Aanspraken op diverse soorten verlof / 105
6.4.6 Aanspraken op een transitievergoeding / 106
6.4.7 Werknemersbijdragen bij aanspraken / 106
6.5 Vrijgestelde uitkeringen in art. 11 Wet LB 1964 / 107
6.5.1 Schade en verlies persoonlijke zaken / 107
6.5.2 Voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers / 108
6.5.3 Overlijdensuitkeringen / 108
6.5.4 Fondsuitkeringen / 108
6.5.5 Diensttijduitkeringen / 109
6.5.6 Vergoeding voor arbeid in de onderneming van de partner / 109
7 De directeur-grootaandeelhouder in de loonheffingen / 111
7.1 Dienstbetrekking / 111
7.1.1 Statutair bestuurder / 112
7.1.2 Aanmerkelijkbelanghouder / 112
7.1.3 De management-bv / 114
7.2 Gebruikelijkloonregeling / 117
7.2.1 Hoogte gebruikelijk loon / 117
7.3 Doorbetaaldloonregeling / 120
7.3.1 Voorwaarden / 120
7.3.2 Op verzoek / 121
7.3.3 Doorwerking doorbetaaldloonregeling naar de premieheffing / 122
7.4 Premieheffing werknemersverzekeringen / 123
8 Loonbelasting als eindheffing / 127
8.1 Eindheffingsbestanddelen / 127
8.1.1 Naheffingsaanslagen / 128
8.1.2 Tijdelijke knelpunten van ernstige aard en bijzondere toeslagen / 130
8.1.3 Uitkeringen van publiekrechtelijke aard en toeslagen aan vervolgingsslachtoffers / 130
8.1.4 Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto / 131
8.1.5 Personeelsvergoedingen en verstrekkingen aangewezen als eindheffingsbestanddeel / 132
8.1.6 Uitgesloten als eindheffingsbestanddeel / 133
8.2 Gebruikelijkheidstoets / 134
8.2.1 Aanwijzen als eindheffingsbestanddeel / 135
8.3 Verstrekkingen aan anderen dan werknemers / 135
8.4 Eindheffing tarief / 136
8.4.1 Tabeltarief / 136
8.4.2 Enkelvoudig tarief / 137
8.4.3 Vast tarief / 137
8.5 Eindheffing en de sociale verzekeringen / 137
8.6 Pseudo-eindheffingen / 138
8.6.1 Regeling vervroegde uitdiensttreding / 138
8.7 Excessieve vertrekvergoedingen / 140
9 Gerichte vrijstellingen / 143
9.1 Inleiding / 143
9.2 Gerichte vrijstellingen / 145
9.2.1 Reiskostenvergoeding / 146
9.2.2 Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van openbaar vervoer / 150
9.2.3 Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en maaltijden met een zakelijk karakter / 151
9.2.4 Kosten van onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden, alsmede outplacement / 153
9.2.5 Kosten van het volgen van een opleiding of studie / 154
9.2.6 Extraterritoriale kosten / 154
9.2.7 Kosten van verhuizing in het kader van de dienstbetrekking / 155
9.2.8 Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur / 155
9.2.9 Voorzieningen op de werkplek / 157
9.2.10 Producten eigen bedrijf / 159
9.2.11 Verklaring omtrent gedrag / 160
9.2.12 Thuiswerkkosten / 160
9.3 Een vaste kostenvergoeding / 162
9.4 Concernregeling / 163
10 Heffingssystematiek / 165
10.1 Algemeen / 165
10.2 Tarief / 165
10.3 Heffingskorting / 166
10.3.1 Standaardloonheffingskorting / 167
10.3.2 Toepassing heffingskortingen / 168
10.3.3 Beperking toepassing heffingskortingen buitenlandse belastingplichtigen / 168
10.3.4 Loonheffingskortingen / 169
10.4 Tabellen / 171
10.4.1 Soorten tabellen / 171
10.4.2 Het loontijdvak / 172
10.4.3 Tabel voor bijzondere beloningen / 174
10.4.4 Anoniementarief / 175
10.5 Wijze van heffing / 176
10.6 Moment van inhouden (genietingsmoment) / 177
10.6.1 Het tijdstip waarop het loon betaald of verrekend wordt / 178
10.6.2 Het tijdstip waarop het loon ter beschikking wordt gesteld of rentedragend wordt / 178
10.6.3 Het tijdstip waarop het loon vorderbaar en tevens inbaar wordt / 179
10.6.4 Loon onder een ontbindende of opschortende voorwaarde / 179
10.6.5 Ongebruikelijk genietingsmoment / 179
10.6.6 Gebruikelijk loon lager dan werkelijk genoten loon / 180
10.6.7 Loon in- en loon over-systematiek / 180
11 Formele verplichtingen / 181
11.1 Administratieve verplichtingen / 181
11.1.1 Identificatieplicht / 182
11.1.2 Vaststellen identiteit werknemer / 183
11.1.3 Loonadministratie / 184
11.1.4 Jaaropgaaf / 185
11.1.5 Zesmaandenfictie / 185
11.1.6 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 185
11.1.7 Administratieve verplichtingen AWR / 186
11.2 Aangifte loonheffingen / 187
11.2.1 Onjuiste afdracht/onjuiste aangifte / 187
11.3 Naheffing / 188
11.4 Administratieve sancties / 190
11.4.1 Boeten in de loonheffingensfeer / 190
11.4.2 Verzuimboeten / 191
11.4.3 Vergrijpboeten / 193
11.4.4 Pleitbaar standpunt en boeten in de loonheffingssfeer / 194
12 Aansprakelijkheid / 195
12.1 Algemeen / 196
12.2 Ketenaansprakelijkheid / 197
12.2.1 Aannemer en onderaannemer / 197
12.2.2 Eigenbouwer / 198
12.2.3 Werk van stoffelijke aard: ruime definitie / 199
12.2.4 Toekomstig product / 200
12.2.5 Uitzonderingen op de ketenaansprakelijkheid / 200
12.2.6 Opdrachtgeversaansprakelijkheid en kopersaansprakelijkheid in de confectiesector / 201
12.3 Inlenersaansprakelijkheid / 202
12.3.1 Het verschil tussen inlening en aanneming / 202
12.3.2 Uitzonderingen op inlenersaansprakelijkheid / 204
12.4 Vrijwaring en preventie / 204
12.4.1 De geblokkeerde rekening / 204
12.4.2 Aanvullende preventiemaatregelen / 207
12.5 Buitenlandse ondernemingen en de ketenaansprakelijkheid / 209
12.5.1 Buitenlandse opdrachtgever, Nederlandse onderaannemer en WKA / 209
12.5.2 Buitenlandse onderaannemer/uitlener, Nederlandse opdrachtgever en WKA / 209
12.6 Aansprakelijkstelling en verweer / 210
12.6.1 Algemeen / 210
12.6.2 Volgorde van aansprakelijkstelling / 211
12.6.3 Aansprakelijkstelling door de Belastingdienst / 211
12.7 De bestuurdersaansprakelijkheid / 211
12.7.1 Werkingssfeer / 212
12.7.2 Wie is bestuurder? / 212
12.7.3 Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 213
12.7.4 De betalingsonmacht is het gevolg van kennelijk onbehoorlijk bestuur / 215
12.7.5 Melding van betalingsonmacht / 215
12.7.6 Niet tijdig of volledig melden: omkering van de bewijslast / 217
12.7.7 Aansprakelijkstelling; bezwaar en beroep; verhaal / 218
13 Internationale loonbelasting / 219
13.1 Nederlandse loonbelasting / 219
13.1.1 Werknemersbeloningen / 219
13.1.2 Directeursbeloningen / 223
13.1.3 Vermindering ter voorkoming van dubbele belasting / 224
13.2 Inhoudingsplicht buitenlandse werkgever / 227
13.3 De 30%-regeling / 228
13.3.1 Voorwaarden 30%-regeling / 228
13.3.2 Aanvraag 30%-regeling / 233
13.3.3 Wisseling van inhoudingsplichtige / 234
13.3.4 Hoogte belastingvrije vergoeding / 235
13.3.5 Extraterritoriale kosten / 236
13.3.6 Looptijd 30%-regeling / 236
13.3.7 Bijzondere arbeidsrelaties / 238
13.3.8 Partieel buitenlandse belastingplicht / 239
14 (Inter)nationale sociale zekerheid / 241
14.1 Nationale sociale zekerheid / 241
14.1.1 Volksverzekeringen / 242
14.1.2 Werknemersverzekeringen / 243
14.1.3 Zorgverzekeringswet / 246
14.2 Internationale sociale zekerheid / 247
14.2.1 Verordening 883/2004 / 247
14.2.2 Toepassingsverordening 987/2008 / 253
14.4 Situaties waarin Verordening 883/2004 niet van toepassing is / 253
Trefwoordenregister / 255
Lijst van gebruikte afkortingen / 15
1 Inleiding / 19
1.1 Algemeen / 19
1.2 Loonbelasting als voorheffing / 20
1.3 Het karakter van de loonbelasting / 20
1.4 Premies volksverzekeringen, werknemersverzekeringen en zorgverzekering / 21
2 De dienstbetrekking / 23
2.1 Algemeen / 23
2.1.1 Loonbelasting / 23
2.1.2 Premieheffing / 24
2.2 De (echte) dienstbetrekking / 25
2.2.1 Vroegere dienstbetrekking / 32
2.2.2 De dienstbetrekking van een ander / 33
2.3 De publiekrechtelijke dienstbetrekking / 34
2.4 Niet in Nederland wonende werknemers / 35
2.5 De fictieve dienstbetrekkingen / 36
2.5.1 Aanneming van werk / 37
2.5.2 Tussenpersonen / 38
2.5.3 Leerlingen en stagiairs / 38
2.5.4 Meewerkende kinderen / 40
2.5.5 Bestuurders van werknemerscoöperaties / 41
2.5.6 Bestuurders beursgenoteerde vennootschap / 41
2.5.7 Thuiswerkers en hun hulpen / 42
2.5.8 Topsporters met een beurs of kostenvergoeding / 43
2.5.9 Artiesten en beroepssporters / 43
2.5.10 Gelijkgestelden / 43
2.5.11 Uitzendkrachten / 45
2.5.12 Sekswerkers / 45
2.6 Opteren voor loonbelasting (opting-in) / 46
2.6.1 Commissaris / 47
2.7 De oneigenlijke dienstbetrekking / 48
2.8 De vrijgestelde dienstbetrekking / 48
2.8.1 Au pairs / 49
2.9 Vrijwilligers / 49
2.10 Deregulering beoordeling arbeidsrelaties / 50
2.10.1 Stand van zaken beoordeling arbeidsrelaties / 50
2.10.2 Handhaving Belastingdienst / 52
3 De inhoudingsplichtige / 53
3.1 Algemeen / 54
3.2 Wie is inhoudingsplichtige? / 54
3.2.1 Loon van derden / 55
3.2.2 Degene die loon verstrekt uit vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander / 57
3.2.3 Degene die op grond van een vrijgestelde uitspraak loon verstrekt / 58
3.2.4 Uitgezonderde inhoudingsplichtigen / 58
3.2.5 De verlegde inhoudingsplicht en de doorbetaaldloonregeling / 59
3.3 Inhoudingsplicht voor degene die niet in Nederland woont of is gevestigd / 60
3.4 Inhoudingsplicht bij fictieve dienstbetrekkingen / 62
3.5 Door de minister aan te wijzen inhoudingsplichtigen / 62
3.6 Verleggingsregeling / 63
3.7 De samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 64
4 Het loon / 65
4.1 Wetssystematiek / 65
4.2 Wat is loon? / 66
4.2.1 Voordeelscriterium / 67
4.2.2 Causaliteitscriterium / 68
4.2.3 Verstrekkingscriterium / 71
4.3 Vrijstellingen / 74
4.4 Negatief loon / 74
4.5 Tabelloon / 75
4.6 Van brutoloon naar nettoloon / 76
4.7 Uniform loonbegrip / 77
5 Loon in natura / 79
5.1 Wetssystematiek / 79
5.2 De waarderingsregels voor loon in natura / 80
5.3 Nihilwaarderingen en forfaitaire waarderingen / 81
5.3.1 Nihilwaardering op de werkplek / 81
5.3.2 Overige nihilwaarderingen / 84
5.3.2.1 Openbaarvervoerkaart of voordeelurenkaart / 84
5.3.2.2 Personeelslening / 84
5.3.3 Forfaitaire waardering / 85
5.3.3.1 Maaltijden op de werkplek / 85
5.3.3.2 Huisvesting, inwoning en dienstwoning / 86
5.3.3.3 Kinderopvang op de werkplek / 86
5.4 Ziektekostenverzekering / 87
5.5 Ter beschikking gestelde auto / 87
5.5.1 Tegenbewijsregeling / 88
5.5.2 Verklaring geen privégebruik / 89
5.5.3 Bijzondere regelingen voor bestelauto’s / 90
5.6 Fiets van de zaak / 92
5.7 Aandelenopties / 93
6 Aanspraken / 95
6.1 Wanneer is sprake van een aanspraak? / 95
6.2 Waardering van aanspraken / 99
6.2.1 Waarderingsregels / 99
6.2.2 Waardering van aanspraken uit een ziektekostenverzekering / 100
6.3 Heffing over aanspraken en de omkeerregeling / 100
6.3.1 Onterecht niet toegepaste omkeerregeling / 100
6.4 De vrijgestelde aanspraken van art. 11 Wet LB 1964 / 101
6.4.1 Aanspraken die berusten op een volgens de Wet LB 1964 kwalificerende pensioenregeling / 101
6.4.2 Aanspraken die berusten op een regeling voor vervroegde uittreding als bedoeld in art. 32ba Wet LB 1964 / 104
6.4.3 Aanspraken op uitkeringen ingevolge enkele socialezekerheidswetgeving en aanspraken die daarop lijken / 105
6.4.4 Aanspraken op uitkeringen wegens overlijden of invaliditeit ten gevolge van een ongeval / 105
6.4.5 Aanspraken op diverse soorten verlof / 105
6.4.6 Aanspraken op een transitievergoeding / 106
6.4.7 Werknemersbijdragen bij aanspraken / 106
6.5 Vrijgestelde uitkeringen in art. 11 Wet LB 1964 / 107
6.5.1 Schade en verlies persoonlijke zaken / 107
6.5.2 Voorzieningen voor militaire oorlogs- of dienstslachtoffers / 108
6.5.3 Overlijdensuitkeringen / 108
6.5.4 Fondsuitkeringen / 108
6.5.5 Diensttijduitkeringen / 109
6.5.6 Vergoeding voor arbeid in de onderneming van de partner / 109
7 De directeur-grootaandeelhouder in de loonheffingen / 111
7.1 Dienstbetrekking / 111
7.1.1 Statutair bestuurder / 112
7.1.2 Aanmerkelijkbelanghouder / 112
7.1.3 De management-bv / 114
7.2 Gebruikelijkloonregeling / 117
7.2.1 Hoogte gebruikelijk loon / 117
7.3 Doorbetaaldloonregeling / 120
7.3.1 Voorwaarden / 120
7.3.2 Op verzoek / 121
7.3.3 Doorwerking doorbetaaldloonregeling naar de premieheffing / 122
7.4 Premieheffing werknemersverzekeringen / 123
8 Loonbelasting als eindheffing / 127
8.1 Eindheffingsbestanddelen / 127
8.1.1 Naheffingsaanslagen / 128
8.1.2 Tijdelijke knelpunten van ernstige aard en bijzondere toeslagen / 130
8.1.3 Uitkeringen van publiekrechtelijke aard en toeslagen aan vervolgingsslachtoffers / 130
8.1.4 Doorlopend afwisselend gebruik bestelauto / 131
8.1.5 Personeelsvergoedingen en verstrekkingen aangewezen als eindheffingsbestanddeel / 132
8.1.6 Uitgesloten als eindheffingsbestanddeel / 133
8.2 Gebruikelijkheidstoets / 134
8.2.1 Aanwijzen als eindheffingsbestanddeel / 135
8.3 Verstrekkingen aan anderen dan werknemers / 135
8.4 Eindheffing tarief / 136
8.4.1 Tabeltarief / 136
8.4.2 Enkelvoudig tarief / 137
8.4.3 Vast tarief / 137
8.5 Eindheffing en de sociale verzekeringen / 137
8.6 Pseudo-eindheffingen / 138
8.6.1 Regeling vervroegde uitdiensttreding / 138
8.7 Excessieve vertrekvergoedingen / 140
9 Gerichte vrijstellingen / 143
9.1 Inleiding / 143
9.2 Gerichte vrijstellingen / 145
9.2.1 Reiskostenvergoeding / 146
9.2.2 Vergoedingen en verstrekkingen ter zake van openbaar vervoer / 150
9.2.3 Kosten van tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking en maaltijden met een zakelijk karakter / 151
9.2.4 Kosten van onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden, alsmede outplacement / 153
9.2.5 Kosten van het volgen van een opleiding of studie / 154
9.2.6 Extraterritoriale kosten / 154
9.2.7 Kosten van verhuizing in het kader van de dienstbetrekking / 155
9.2.8 Gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur / 155
9.2.9 Voorzieningen op de werkplek / 157
9.2.10 Producten eigen bedrijf / 159
9.2.11 Verklaring omtrent gedrag / 160
9.2.12 Thuiswerkkosten / 160
9.3 Een vaste kostenvergoeding / 162
9.4 Concernregeling / 163
10 Heffingssystematiek / 165
10.1 Algemeen / 165
10.2 Tarief / 165
10.3 Heffingskorting / 166
10.3.1 Standaardloonheffingskorting / 167
10.3.2 Toepassing heffingskortingen / 168
10.3.3 Beperking toepassing heffingskortingen buitenlandse belastingplichtigen / 168
10.3.4 Loonheffingskortingen / 169
10.4 Tabellen / 171
10.4.1 Soorten tabellen / 171
10.4.2 Het loontijdvak / 172
10.4.3 Tabel voor bijzondere beloningen / 174
10.4.4 Anoniementarief / 175
10.5 Wijze van heffing / 176
10.6 Moment van inhouden (genietingsmoment) / 177
10.6.1 Het tijdstip waarop het loon betaald of verrekend wordt / 178
10.6.2 Het tijdstip waarop het loon ter beschikking wordt gesteld of rentedragend wordt / 178
10.6.3 Het tijdstip waarop het loon vorderbaar en tevens inbaar wordt / 179
10.6.4 Loon onder een ontbindende of opschortende voorwaarde / 179
10.6.5 Ongebruikelijk genietingsmoment / 179
10.6.6 Gebruikelijk loon lager dan werkelijk genoten loon / 180
10.6.7 Loon in- en loon over-systematiek / 180
11 Formele verplichtingen / 181
11.1 Administratieve verplichtingen / 181
11.1.1 Identificatieplicht / 182
11.1.2 Vaststellen identiteit werknemer / 183
11.1.3 Loonadministratie / 184
11.1.4 Jaaropgaaf / 185
11.1.5 Zesmaandenfictie / 185
11.1.6 Samenhangende groep inhoudingsplichtigen / 185
11.1.7 Administratieve verplichtingen AWR / 186
11.2 Aangifte loonheffingen / 187
11.2.1 Onjuiste afdracht/onjuiste aangifte / 187
11.3 Naheffing / 188
11.4 Administratieve sancties / 190
11.4.1 Boeten in de loonheffingensfeer / 190
11.4.2 Verzuimboeten / 191
11.4.3 Vergrijpboeten / 193
11.4.4 Pleitbaar standpunt en boeten in de loonheffingssfeer / 194
12 Aansprakelijkheid / 195
12.1 Algemeen / 196
12.2 Ketenaansprakelijkheid / 197
12.2.1 Aannemer en onderaannemer / 197
12.2.2 Eigenbouwer / 198
12.2.3 Werk van stoffelijke aard: ruime definitie / 199
12.2.4 Toekomstig product / 200
12.2.5 Uitzonderingen op de ketenaansprakelijkheid / 200
12.2.6 Opdrachtgeversaansprakelijkheid en kopersaansprakelijkheid in de confectiesector / 201
12.3 Inlenersaansprakelijkheid / 202
12.3.1 Het verschil tussen inlening en aanneming / 202
12.3.2 Uitzonderingen op inlenersaansprakelijkheid / 204
12.4 Vrijwaring en preventie / 204
12.4.1 De geblokkeerde rekening / 204
12.4.2 Aanvullende preventiemaatregelen / 207
12.5 Buitenlandse ondernemingen en de ketenaansprakelijkheid / 209
12.5.1 Buitenlandse opdrachtgever, Nederlandse onderaannemer en WKA / 209
12.5.2 Buitenlandse onderaannemer/uitlener, Nederlandse opdrachtgever en WKA / 209
12.6 Aansprakelijkstelling en verweer / 210
12.6.1 Algemeen / 210
12.6.2 Volgorde van aansprakelijkstelling / 211
12.6.3 Aansprakelijkstelling door de Belastingdienst / 211
12.7 De bestuurdersaansprakelijkheid / 211
12.7.1 Werkingssfeer / 212
12.7.2 Wie is bestuurder? / 212
12.7.3 Kennelijk onbehoorlijk bestuur / 213
12.7.4 De betalingsonmacht is het gevolg van kennelijk onbehoorlijk bestuur / 215
12.7.5 Melding van betalingsonmacht / 215
12.7.6 Niet tijdig of volledig melden: omkering van de bewijslast / 217
12.7.7 Aansprakelijkstelling; bezwaar en beroep; verhaal / 218
13 Internationale loonbelasting / 219
13.1 Nederlandse loonbelasting / 219
13.1.1 Werknemersbeloningen / 219
13.1.2 Directeursbeloningen / 223
13.1.3 Vermindering ter voorkoming van dubbele belasting / 224
13.2 Inhoudingsplicht buitenlandse werkgever / 227
13.3 De 30%-regeling / 228
13.3.1 Voorwaarden 30%-regeling / 228
13.3.2 Aanvraag 30%-regeling / 233
13.3.3 Wisseling van inhoudingsplichtige / 234
13.3.4 Hoogte belastingvrije vergoeding / 235
13.3.5 Extraterritoriale kosten / 236
13.3.6 Looptijd 30%-regeling / 236
13.3.7 Bijzondere arbeidsrelaties / 238
13.3.8 Partieel buitenlandse belastingplicht / 239
14 (Inter)nationale sociale zekerheid / 241
14.1 Nationale sociale zekerheid / 241
14.1.1 Volksverzekeringen / 242
14.1.2 Werknemersverzekeringen / 243
14.1.3 Zorgverzekeringswet / 246
14.2 Internationale sociale zekerheid / 247
14.2.1 Verordening 883/2004 / 247
14.2.2 Toepassingsverordening 987/2008 / 253
14.4 Situaties waarin Verordening 883/2004 niet van toepassing is / 253
Trefwoordenregister / 255
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
