Over I.J.J. Burgers
Mw. prof. dr. I.J.J. Burgers is hoogleraar Internationaal en Europees Belastingrecht (Faculteit Rechtsgeleerdheid) en hoogleraar Economics of Taxation (Faculteit Economie en Bedrijfskunde) aan de Rijksuniversiteit Groningen.
I.J.J. Burgers
Mw. prof. dr. I.J.J. Burgers is hoogleraar Internationaal en Europees Belastingrecht (Faculteit Rechtsgeleerdheid) en hoogleraar Economics of Taxation (Faculteit Economie en Bedrijfskunde) aan de Rijksuniversiteit Groningen.
Meer over de auteurs
I.J.J. Burgers,
R.P.C. Adema,
Willemein Grooten,
A.J. van Herwaarden,
L.F. Kosters
e.a.
Wegwijs in het Internationaal en Europees Belastingrecht - deel A
Paperback Nederlands 2024 12e druk 9789012409766Verwachte levertijd ongeveer 7 werkdagen
Samenvatting
Wegwijs in het Internationaal en Europees Belastingrecht geeft inzicht in internationale en Europeesrechtelijke regels ter voorkoming van dubbele belasting, zowel op het gebied van inkomen en vermogen als van successie en schenking, internationale en Europeesrechtelijke regels ter voorkoming van ongewenst gebruik, Europeesrechtelijke harmonisatiemaatregelen; internationale en Europeesrechtelijke maatregelen ter bescherming van de rechten van belastingplichtigen in de vorm van non-discriminatiebepalingen en onderling overleg- en arbitragemaatregelen, internationale en Europeesrechtelijke wederzijdse bijstandverleningsbepalingen, internationale en Europeesrechtelijke maatregelen ter voorkoming van schadelijke belastingconcurrentie en in de invloed van het internationaal publiekrecht op de uitleg van belastingverdragen.
Wegwijs in het Internationaal en Europees Belastingrecht geeft inzicht in:
- internationale en Europeesrechtelijke regels ter voorkoming van dubbele belasting, zowel op het
gebied van inkomen en vermogen als van successie en schenking;
- internationale en Europeesrechtelijke regels ter voorkoming van ongewenst gebruik;
- Europeesrechtelijke harmonisatiemaatregelen;
- internationale en Europeesrechtelijke maatregelen ter bescherming van de rechten van
belastingplichtigen in de vorm van non-discriminatiebepalingen en onderling overleg- en
arbitragemaatregelen;
- internationale en Europeesrechtelijke wederzijdse bijstandverleningsbepalingen;
- internationale en Europeesrechtelijke maatregelen ter voorkoming van schadelijke
belastingconcurrentie;
- de invloed van het internationaal publiekrecht op de uitleg van belastingverdragen. De uitgave is bedoeld als studieboek voor fiscale opleidingen aan universiteiten en hoger beroepsonderwijs.
De uitgave is bedoeld als studieboek voor fiscale opleidingen aan universiteiten en hogerberoepsonderwijs. De uitgave kan tevens goede diensten bewijzen in de fiscale praktijk. De uitgave bestaat uit twee delen: deel A Internationaal Belastingrecht en deel B Europees en Internationaal Belastingrecht.
De uitgave kan tevens goede diensten bewijzen in de fiscale praktijk.
Specificaties
ISBN13:9789012409766
Taal:Nederlands
Bindwijze:paperback
Aantal pagina's:702
Uitgever:Sdu
Druk:12
Verschijningsdatum:8-8-2024
Hoofdrubriek:Juridisch
Serie:Wegwijsserie
Lezersrecensies
Wees de eerste die een lezersrecensie schrijft!
Over R.P.C. Adema
Mr. dr. R.P.C. Adema is als universitair docent Internationaal Belastingrecht verbonden aan de Rijksuniversiteit Groningen. Verder is hij als fiscalist werkzaam bij Deloitte en maakt hij deel uit van Deloitte’s FSI Tax Group in Amsterdam.
Over Willemein Grooten
Mr. W. Grooten is docent Belastingrecht aan de Rijksuniversiteit Groningen.
Over A.J. van Herwaarden
A.J. van Herwaarden LLM, MSc is verbonden aan de Rijksuniversiteit Groningen.
Over L.F. Kosters
Mr. L.F. Kosters is Senior Principal Research Associate bij het International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) in Amsterdam.
Inhoudsopgave
Voorwoord Deel A: Internationaal Belastingrecht / 11
Lijst van gebruikte afkortingen / 15
DEEL I INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT
1 Het vakgebied internationaal belastingrecht: een nadere toelichting op doel en inhoud / 21
1.1 Regels ter voorkoming van dubbele belasting / 21
1.1.1 Dubbele belasting / 21
1.1.2 Oplossing voor dubbele belasting en belastingontgaan en-ontduiking / 23
1.1.3 Voorkoming van juridisch dubbele belasting door eenzijdige regelingen en belastingverdragen / 23
1.1.4 Voorkoming van door samenloop van heffingsbeginselen veroorzaakte juridisch dubbele belasting / 27
1.1.5 Voorkoming van economisch dubbele belasting / 32
1.2 Regels ter voorkoming van blinde vlekken en belastingontgaan / 32
1.3 Non-discriminatiebepalingen / 36
1.4 Regels met betrekking tot wederzijdse bijstand bij inlichtingen en invordering / 37
1.5 Toenemende rol Verenigde Naties: UN-Resolutie ‘International Tax Cooperation Framework’ / 37
1.6 De invloed van internationaal publiekrecht op het internationaal belastingrecht / 38
2 Instrumenten ter voorkoming van dubbele belasting / 41
2.1 Het Besluit voorkoming dubbele belasting / 41
2.1.1 Historische ontwikkeling / 41
2.1.2 Functie / 42
2.1.3 Inhoud / 47
2.2 Belastingverdragen / 55
2.2.1 Historische ontwikkeling / 55
2.2.2 Functie / 62
2.2.3 Wijze van totstandkoming / 76
2.2.4 Inhoud / 80
2.3 De Belastingregelingen voor de verschillende onderdelen van het Koninkrijk der Nederlanden / 113
2.3.1 De staatkundige positie van de overzeese Koninkrijksdelen / 113
2.3.2 Historie en status van de Belastingregeling voor het Koninkrijk / 115
2.3.3 Functies / 116
2.3.4 Inhoud / 116
2.3.5 Toelichting / 117
2.3.6 De Belastingregeling Nederland-Curaçao / 118
2.3.7 De Belastingregeling Nederland-Sint Maarten / 119
2.3.8 De Belastingregeling voor het land Nederland / 119
2.4 Kostenaftrek / 120
2.4.1 Kostenaftrek mogelijk als geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is / 120
2.4.2 Op verzoek / 121
2.4.3 Schriftelijk verzoek / 122
3 Belastingen naar het inkomen en vermogen: voorkomingsmethoden / 123
3.1 Inleiding / 123
3.2 De vrijstellingsmethode / 127
3.2.1 Inleiding / 127
3.2.2 Belastingvrijstelling / 127
3.2.3 Objectvrijstelling / 129
3.2.4 Toepassing van de vrijstellingsmethode uit het BvdB 2001 voor de inkomstenbelasting / 130
3.2.5 Vrijstelling is vermindering / 138
3.2.6 Toepassing van de objectvrijstelling in de Wet VPB 1969 (Vennootschapsbelasting) / 153
3.2.7 Toepassing van de vrijstellingsmethode voor andere belastingen / 175
3.2.8 Door Nederland gesloten belastingverdragen / 176
3.2.9 Het Multilateraal Instrument (MLI) / 176
3.3 De verrekenmethode / 177
3.3.1 Basisgedachte van verrekening / 177
3.3.2 Soorten verrekening / 177
3.3.3 Toepassing van de verrekenmethode uit het BvdB 2001 / 183
3.3.4 Vergelijking verrekening en vrijstelling; overbrenging van grondslag of belasting / 193
3.3.5 Verdragen / 195
3.4 Kostenaftrek / 200
3.4.1 Geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing / 201
3.4.2 Keuze voor kostenaftrek in plaats van verrekening / 205
3.4.3 Geen keuze bij vrijstelling / 206
4 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het subject / 207
4.1 Woonplaats en nationaliteit / 207
4.2 Afbakening belastingsubject naar Nederlands nationaal recht / 208
4.2.1 Nederlandse maatstaven doorslaggevend / 208
4.2.2 Criteria naar nationaal recht / 208
4.2.3 Uitzondering op criteria naar nationaal recht / 212
4.2.4 Naar de omstandigheden / 213
4.2.5 Zetelverplaatsing / 228
4.2.6 Verklaringen van de Belastingdienst / 229
4.2.7 Open versus gesloten norm / 233
4.2.8 Personenvennootschappen / 235
4.2.9 Specifieke groepen werknemers / 245
4.2.10 Keuzerecht / kwalificerende buitenlandse belastingplicht / 246
4.3 Unilaterale regeling / 250
4.3.1 Art. 4 AWR doorslaggevend / 250
4.3.2 Woon- en vestigingsplaatsficties uit IB en VPB ook van toepassing / 251
4.4 Verdragen / 251
4.4.1 Natuurlijke personen: van nationaliteit naar woonplaats / 251
4.4.2 Lichamen / 254
4.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 269
4.5.1 Verdragsbeleid / 269
4.5.2 Afwijkingen van het OESO-Modelverdrag / 269
4.5.3 Collectieve verzoeken om teruggaaf bronbelasting / 274
4.6 Jurisprudentie / 275
4.7 Bijzondere regelingen voor functionarissen van internationale organisaties / 286
4.7.1 Verschillend luidende regelingen met verschillende doelstelling / 286
4.7.2 Absolute of relatieve vrijstelling? / 289
4.7.3 Jurisprudentie / 290
4.7.4 Besluit / 292
4.7.5 Woonplaatsfictie EU-ambtenaren / 293
5 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het object / 295
5.1 Belastingen naar het inkomen / 296
5.1.1 Nationale wet / 296
5.1.2 Unilaterale regeling / 296
5.1.3 Verdragen / 297
5.2 Winst uit onderneming: de vaste inrichting / 298
5.2.1 Inleiding / 298
5.2.2 Afbakening heffingsobject naar nationaal recht / 300
5.2.3 Unilaterale regeling / 314
5.2.4 Verdragen / 316
5.2.5 Het vaste-inrichtingsbegrip in door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 332
5.2.6 Jurisprudentie criteria vaste inrichting / 338
5.3 Winst uit onderneming: de vaste vertegenwoordiger / 345
5.3.1 Begrip vaste vertegenwoordiger naar nationaal recht: jurisprudentie / 346
5.3.2 Begrip vaste vertegenwoordiger naar verdragsrecht / 347
5.4 Winst uit onderneming: het vaste middelpunt / 353
5.5 De omvang van de vaste-inrichtingswinst / 356
5.5.1 Terminologie / 356
5.5.2 Oorzaken van verschillen tussen v.i.-winst en aftrekwinst / 357
5.5.3 Oorzaken van verschillen tussen bijdragewinst en v.i.-winst/ aftrekwinst / 361
5.5.4 Welke benadering van de ondernemingssplitsingstheorie moet worden toegepast? / 365
5.5.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 391
5.5.6 Jurisprudentie / 396
5.5.7 Vergelijking tussen de OESO-visie en de Nederlandse visie / 415
5.6 Onroerende zaken / 417
5.6.1 Nationale wet / 417
5.6.2 BvdB 2001 / 418
5.6.3 Verdragen / 420
5.7 Scheepvaart- en luchtvaartwinsten / 426
5.7.1 Nederlands Verdragsbeleid / 427
5.7.2 Afwijkingen in door Nederland gesloten belastingverdragen / 428
5.8 Transfer pricing / 429
5.8.1 Inleiding / 429
5.8.2 (OESO-)guidance inzake de toepassing van het arm’s lengthbeginsel / 435
5.8.3 Transfer pricing en andere internationale organisaties / 462
5.9 Passieve inkomsten / 467
5.9.1 Woonstaatheffing en bronstaatheffing / 467
5.9.2 Dividend / 470
5.9.3 Interest / 488
5.9.4 Royalty’s / 495
5.9A Betalingen voor technische diensten / 499
5.9A.1 Inleiding / 499
5.9A.2 Unilaterale regeling / 499
5.9A.3 Verdragen / 500
5.10 Vervreemdingswinsten / 505
5.10.1 Inleiding / 505
5.10.2 Verdragen / 506
5.10.3 BvdB 2001 / 513
5.11 Inkomsten uit arbeid / 514
5.11.1 Inleiding / 514
5.11.2 Tegenwoordige particuliere dienstbetrekking / 515
5.11.3 Overheidsdienstbetrekking / 533
5.11.4 Vroegere arbeid / 536
5.11.5 Bijzondere categorieën / 541
5.12 Overige inkomsten / 552
5.12.1 Inleiding / 552
5.12.2 Verdragen / 553
5.13 Functionarissen van internationale organisaties / 555
6 Schenk- en erfbelasting / 559
6.1 Inleiding / 559
6.1.1 Voorkoming van dubbele belasting / 561
6.1.2 OESO-Modelverdrag / 563
6.2 Methoden van voorkoming van dubbele belasting / 564
6.2.1 De verrekenmethode / 565
6.3 Het subject / 573
6.3.1 De tienjarenregeling / 574
6.3.2 Het subject in verdragen; de woonplaats / 574
6.4 Het object / 577
6.4.1 Onroerende zaken / 578
6.4.2 Vermogen behorend tot een vaste inrichting / 579
6.4.3 Overige vermogensbestanddelen / 579
6.4.4 Schulden / 580
6.5 Ontwikkelingen / 581
6.6 Slotopmerking / 583
7 Voorkoming van gebruik en misbruik van belastingverdragen en het Besluit voorkoming dubbele belasting / 585
7.1 Inleiding / 585
7.1.1 Globalisering en nieuwe ondernemingsstructuren / 585
7.1.2 De omslag – ‘Tax the rich and feed the poor’ / 587
7.1.3 Enige voorbeelden van fiscale structuren / 593
7.1.4 Taxplanning of misbruik? / 599
7.2 BEPS: Tegen onaanvaardbare taxplanning / 601
7.2.1 BEPS: een G20-initiatief met brede steun via het Inclusive Framework / 601
7.2.2 De 15 BEPS-Acties / 602
7.2.3 Opvolging BEPS-actiepunten: de minimumstandaarden, peer review en aanpassing OESO-Modelverdrag en Transfer Pricing Guidelines / 604
7.2.4 Het Multilaterale Instrument (BEPS Action 15) / 604
7.2.5 BEPS – een evaluatie / 606
7.2.6 Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy / 608
7.2.7 Gegevensuitwisseling tussen belastingautoriteiten zowel gericht op voorkomen belastingontgaan als voorkomen belastingontduiking / 611
7.3 In het OESO-commentaar 1963 - 2017 aanbevolen antiontgaansbepalingen / 611
7.3.1 OESO-Modelverdrag 2014/2017 / 613
7.3.2 Toevoegingen aan het OESO-Modelverdrag 2017 / 616
7.4 Door Nederland gebruikte methoden / 623
7.4.1 Nederlands verdragsbeleid / 623
7.4.2 Anti-ontgaansbepalingen in door Nederland gesloten belastingverdragen / 627
7.4.3 Antimisbruikmaatregelen in de nationale wet / 642
7.4.4 Implementatie van de Antibelastingontwijkingsrichtlijnen 1 en 2 / 642
7.4.5 Doorwerking van nationale anti-ontgaansinstrumenten naar belastingverdragen / 643
7.5 Nederlandse positie ten aanzien van anti-ontgaansbepalingen in het MLI en de positie van Nederland en andere staten / 644
7.5.1 Principal purpose test en limitation-on-benefits-test / 644
7.5.2 Transparante-entiteitenbepaling / 644
7.5.3 Savings clause / 645
7.5.4 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale regelgeving: voorstel voor uitsluitingsbepaling bijzondere regimes / 645
7.5.5 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale antimisbruikregelgeving: voorstel voor algemene bepaling / 645
7.5.6 Voorkomen kunstmatig ontgaan v.i.-status / 645
7.5.7 Minimumbezitsperiode aandelen / 646
7.5.8 Vervreemding van vastgoedlichamen / 646
Annex – Begrippenlijst veelgebruikte termen in het kader van de Kamerdiscussie over mogelijk oneigenlijk gebruik van Nederlandse belastingverdragen / 649
Literatuurlijst / 653
Aanschrijvingenregister / 671
Jurisprudentieregister / 675
Trefwoordenregister / 689
Lijst van gebruikte afkortingen / 15
DEEL I INTERNATIONAAL BELASTINGRECHT
1 Het vakgebied internationaal belastingrecht: een nadere toelichting op doel en inhoud / 21
1.1 Regels ter voorkoming van dubbele belasting / 21
1.1.1 Dubbele belasting / 21
1.1.2 Oplossing voor dubbele belasting en belastingontgaan en-ontduiking / 23
1.1.3 Voorkoming van juridisch dubbele belasting door eenzijdige regelingen en belastingverdragen / 23
1.1.4 Voorkoming van door samenloop van heffingsbeginselen veroorzaakte juridisch dubbele belasting / 27
1.1.5 Voorkoming van economisch dubbele belasting / 32
1.2 Regels ter voorkoming van blinde vlekken en belastingontgaan / 32
1.3 Non-discriminatiebepalingen / 36
1.4 Regels met betrekking tot wederzijdse bijstand bij inlichtingen en invordering / 37
1.5 Toenemende rol Verenigde Naties: UN-Resolutie ‘International Tax Cooperation Framework’ / 37
1.6 De invloed van internationaal publiekrecht op het internationaal belastingrecht / 38
2 Instrumenten ter voorkoming van dubbele belasting / 41
2.1 Het Besluit voorkoming dubbele belasting / 41
2.1.1 Historische ontwikkeling / 41
2.1.2 Functie / 42
2.1.3 Inhoud / 47
2.2 Belastingverdragen / 55
2.2.1 Historische ontwikkeling / 55
2.2.2 Functie / 62
2.2.3 Wijze van totstandkoming / 76
2.2.4 Inhoud / 80
2.3 De Belastingregelingen voor de verschillende onderdelen van het Koninkrijk der Nederlanden / 113
2.3.1 De staatkundige positie van de overzeese Koninkrijksdelen / 113
2.3.2 Historie en status van de Belastingregeling voor het Koninkrijk / 115
2.3.3 Functies / 116
2.3.4 Inhoud / 116
2.3.5 Toelichting / 117
2.3.6 De Belastingregeling Nederland-Curaçao / 118
2.3.7 De Belastingregeling Nederland-Sint Maarten / 119
2.3.8 De Belastingregeling voor het land Nederland / 119
2.4 Kostenaftrek / 120
2.4.1 Kostenaftrek mogelijk als geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing is / 120
2.4.2 Op verzoek / 121
2.4.3 Schriftelijk verzoek / 122
3 Belastingen naar het inkomen en vermogen: voorkomingsmethoden / 123
3.1 Inleiding / 123
3.2 De vrijstellingsmethode / 127
3.2.1 Inleiding / 127
3.2.2 Belastingvrijstelling / 127
3.2.3 Objectvrijstelling / 129
3.2.4 Toepassing van de vrijstellingsmethode uit het BvdB 2001 voor de inkomstenbelasting / 130
3.2.5 Vrijstelling is vermindering / 138
3.2.6 Toepassing van de objectvrijstelling in de Wet VPB 1969 (Vennootschapsbelasting) / 153
3.2.7 Toepassing van de vrijstellingsmethode voor andere belastingen / 175
3.2.8 Door Nederland gesloten belastingverdragen / 176
3.2.9 Het Multilateraal Instrument (MLI) / 176
3.3 De verrekenmethode / 177
3.3.1 Basisgedachte van verrekening / 177
3.3.2 Soorten verrekening / 177
3.3.3 Toepassing van de verrekenmethode uit het BvdB 2001 / 183
3.3.4 Vergelijking verrekening en vrijstelling; overbrenging van grondslag of belasting / 193
3.3.5 Verdragen / 195
3.4 Kostenaftrek / 200
3.4.1 Geen regeling ter voorkoming van dubbele belasting van toepassing / 201
3.4.2 Keuze voor kostenaftrek in plaats van verrekening / 205
3.4.3 Geen keuze bij vrijstelling / 206
4 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het subject / 207
4.1 Woonplaats en nationaliteit / 207
4.2 Afbakening belastingsubject naar Nederlands nationaal recht / 208
4.2.1 Nederlandse maatstaven doorslaggevend / 208
4.2.2 Criteria naar nationaal recht / 208
4.2.3 Uitzondering op criteria naar nationaal recht / 212
4.2.4 Naar de omstandigheden / 213
4.2.5 Zetelverplaatsing / 228
4.2.6 Verklaringen van de Belastingdienst / 229
4.2.7 Open versus gesloten norm / 233
4.2.8 Personenvennootschappen / 235
4.2.9 Specifieke groepen werknemers / 245
4.2.10 Keuzerecht / kwalificerende buitenlandse belastingplicht / 246
4.3 Unilaterale regeling / 250
4.3.1 Art. 4 AWR doorslaggevend / 250
4.3.2 Woon- en vestigingsplaatsficties uit IB en VPB ook van toepassing / 251
4.4 Verdragen / 251
4.4.1 Natuurlijke personen: van nationaliteit naar woonplaats / 251
4.4.2 Lichamen / 254
4.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 269
4.5.1 Verdragsbeleid / 269
4.5.2 Afwijkingen van het OESO-Modelverdrag / 269
4.5.3 Collectieve verzoeken om teruggaaf bronbelasting / 274
4.6 Jurisprudentie / 275
4.7 Bijzondere regelingen voor functionarissen van internationale organisaties / 286
4.7.1 Verschillend luidende regelingen met verschillende doelstelling / 286
4.7.2 Absolute of relatieve vrijstelling? / 289
4.7.3 Jurisprudentie / 290
4.7.4 Besluit / 292
4.7.5 Woonplaatsfictie EU-ambtenaren / 293
5 Belastingen naar het inkomen en vermogen: het object / 295
5.1 Belastingen naar het inkomen / 296
5.1.1 Nationale wet / 296
5.1.2 Unilaterale regeling / 296
5.1.3 Verdragen / 297
5.2 Winst uit onderneming: de vaste inrichting / 298
5.2.1 Inleiding / 298
5.2.2 Afbakening heffingsobject naar nationaal recht / 300
5.2.3 Unilaterale regeling / 314
5.2.4 Verdragen / 316
5.2.5 Het vaste-inrichtingsbegrip in door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 332
5.2.6 Jurisprudentie criteria vaste inrichting / 338
5.3 Winst uit onderneming: de vaste vertegenwoordiger / 345
5.3.1 Begrip vaste vertegenwoordiger naar nationaal recht: jurisprudentie / 346
5.3.2 Begrip vaste vertegenwoordiger naar verdragsrecht / 347
5.4 Winst uit onderneming: het vaste middelpunt / 353
5.5 De omvang van de vaste-inrichtingswinst / 356
5.5.1 Terminologie / 356
5.5.2 Oorzaken van verschillen tussen v.i.-winst en aftrekwinst / 357
5.5.3 Oorzaken van verschillen tussen bijdragewinst en v.i.-winst/ aftrekwinst / 361
5.5.4 Welke benadering van de ondernemingssplitsingstheorie moet worden toegepast? / 365
5.5.5 Door Nederland gesloten bilaterale verdragen / 391
5.5.6 Jurisprudentie / 396
5.5.7 Vergelijking tussen de OESO-visie en de Nederlandse visie / 415
5.6 Onroerende zaken / 417
5.6.1 Nationale wet / 417
5.6.2 BvdB 2001 / 418
5.6.3 Verdragen / 420
5.7 Scheepvaart- en luchtvaartwinsten / 426
5.7.1 Nederlands Verdragsbeleid / 427
5.7.2 Afwijkingen in door Nederland gesloten belastingverdragen / 428
5.8 Transfer pricing / 429
5.8.1 Inleiding / 429
5.8.2 (OESO-)guidance inzake de toepassing van het arm’s lengthbeginsel / 435
5.8.3 Transfer pricing en andere internationale organisaties / 462
5.9 Passieve inkomsten / 467
5.9.1 Woonstaatheffing en bronstaatheffing / 467
5.9.2 Dividend / 470
5.9.3 Interest / 488
5.9.4 Royalty’s / 495
5.9A Betalingen voor technische diensten / 499
5.9A.1 Inleiding / 499
5.9A.2 Unilaterale regeling / 499
5.9A.3 Verdragen / 500
5.10 Vervreemdingswinsten / 505
5.10.1 Inleiding / 505
5.10.2 Verdragen / 506
5.10.3 BvdB 2001 / 513
5.11 Inkomsten uit arbeid / 514
5.11.1 Inleiding / 514
5.11.2 Tegenwoordige particuliere dienstbetrekking / 515
5.11.3 Overheidsdienstbetrekking / 533
5.11.4 Vroegere arbeid / 536
5.11.5 Bijzondere categorieën / 541
5.12 Overige inkomsten / 552
5.12.1 Inleiding / 552
5.12.2 Verdragen / 553
5.13 Functionarissen van internationale organisaties / 555
6 Schenk- en erfbelasting / 559
6.1 Inleiding / 559
6.1.1 Voorkoming van dubbele belasting / 561
6.1.2 OESO-Modelverdrag / 563
6.2 Methoden van voorkoming van dubbele belasting / 564
6.2.1 De verrekenmethode / 565
6.3 Het subject / 573
6.3.1 De tienjarenregeling / 574
6.3.2 Het subject in verdragen; de woonplaats / 574
6.4 Het object / 577
6.4.1 Onroerende zaken / 578
6.4.2 Vermogen behorend tot een vaste inrichting / 579
6.4.3 Overige vermogensbestanddelen / 579
6.4.4 Schulden / 580
6.5 Ontwikkelingen / 581
6.6 Slotopmerking / 583
7 Voorkoming van gebruik en misbruik van belastingverdragen en het Besluit voorkoming dubbele belasting / 585
7.1 Inleiding / 585
7.1.1 Globalisering en nieuwe ondernemingsstructuren / 585
7.1.2 De omslag – ‘Tax the rich and feed the poor’ / 587
7.1.3 Enige voorbeelden van fiscale structuren / 593
7.1.4 Taxplanning of misbruik? / 599
7.2 BEPS: Tegen onaanvaardbare taxplanning / 601
7.2.1 BEPS: een G20-initiatief met brede steun via het Inclusive Framework / 601
7.2.2 De 15 BEPS-Acties / 602
7.2.3 Opvolging BEPS-actiepunten: de minimumstandaarden, peer review en aanpassing OESO-Modelverdrag en Transfer Pricing Guidelines / 604
7.2.4 Het Multilaterale Instrument (BEPS Action 15) / 604
7.2.5 BEPS – een evaluatie / 606
7.2.6 Two-Pillar Solution to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalisation of the Economy / 608
7.2.7 Gegevensuitwisseling tussen belastingautoriteiten zowel gericht op voorkomen belastingontgaan als voorkomen belastingontduiking / 611
7.3 In het OESO-commentaar 1963 - 2017 aanbevolen antiontgaansbepalingen / 611
7.3.1 OESO-Modelverdrag 2014/2017 / 613
7.3.2 Toevoegingen aan het OESO-Modelverdrag 2017 / 616
7.4 Door Nederland gebruikte methoden / 623
7.4.1 Nederlands verdragsbeleid / 623
7.4.2 Anti-ontgaansbepalingen in door Nederland gesloten belastingverdragen / 627
7.4.3 Antimisbruikmaatregelen in de nationale wet / 642
7.4.4 Implementatie van de Antibelastingontwijkingsrichtlijnen 1 en 2 / 642
7.4.5 Doorwerking van nationale anti-ontgaansinstrumenten naar belastingverdragen / 643
7.5 Nederlandse positie ten aanzien van anti-ontgaansbepalingen in het MLI en de positie van Nederland en andere staten / 644
7.5.1 Principal purpose test en limitation-on-benefits-test / 644
7.5.2 Transparante-entiteitenbepaling / 644
7.5.3 Savings clause / 645
7.5.4 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale regelgeving: voorstel voor uitsluitingsbepaling bijzondere regimes / 645
7.5.5 Voorkomen van strijd met goede verdragstrouw door nationale antimisbruikregelgeving: voorstel voor algemene bepaling / 645
7.5.6 Voorkomen kunstmatig ontgaan v.i.-status / 645
7.5.7 Minimumbezitsperiode aandelen / 646
7.5.8 Vervreemding van vastgoedlichamen / 646
Annex – Begrippenlijst veelgebruikte termen in het kader van de Kamerdiscussie over mogelijk oneigenlijk gebruik van Nederlandse belastingverdragen / 649
Literatuurlijst / 653
Aanschrijvingenregister / 671
Jurisprudentieregister / 675
Trefwoordenregister / 689
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
