Voorwoord
Lijst van gebruikte afkortingen
Hoofdstuk 1 Milieuheffingen, algemeen
1.1 Inleiding
1.2 Heffingen en belastingen
1.3 Een terugblik
1.3.1 Regulerende heffingen
1.3.2 Niet regulerende heffingen
1.3.3 Milieuheffingen als sluitpost
1.4 De vervuiler betaalt
1.5 Een bezinning op milieudoelen via het fiscale apparaat
1.5.1 Algemeen. Beperkte toepassing fiscaliteit
1.5.2 Toepassing fiscaliteit
1.5.3 Conclusies
Hoofdstuk 2 Europese aspecten van milieuheffingen
2.1 Inleiding
2.2 Milieubeleid en milieuheffingen in het VWEU
2.2.1 Milieuactieprogramma’s
2.3 Nationale milieuheffingen en de secundaire wetgeving van de EU
2.3.1 Accijnsrichtlijnen en milieuheffingen
2.3.1.1 Belastingen op niet-accijnsproducten
2.3.2 Harmonisatie van belastingen op energie: voorgeschiedenis en Commissievoorstellen
2.3.3 Richtlijn 2003/96; herstructurering van belastingen op energieproducten en elektriciteit
2.3.3.1 Producten onderworpen aan harmonisatie
2.3.3.2 Onderscheid zakelijk gebruik – niet zakelijk gebruik
2.3.3.3 Vrijstellingen
2.3.3.4 Vrijstellingen voor de (energie-intensieve) industrie
2.3.3.5 Heffingssystematiek
2.4 Milieuproductrichtlijnen en milieuheffingen
2.5 VWEU en milieuheffingen
2.5.1 Verbod op douanerechten en heffingen van gelijke werking
2.5.2 Fiscaal discriminatieverbod
2.5.3 Verbod op kwantitatieve beperkingen van de invoer
2.5.4 Steunmaatregelen en subsidies
Hoofdstuk 3 Belas tingen op milieugrondslag
3.1 Inleiding
3.2 Korte historie
3.2.1 Stelsel van algemene belastingen op brandstoffen
3.2.2 Verbreding grondslag
3.3 Belasting op leidingwater
3.3.1 Begripsbepalingen
3.3.2 Grondslag
3.3.3 Belastbaar feit
3.3.4 Belastingplichtige
3.3.5 Maatstaf van heffing
3.3.6 Tijdstip verschuldigdheid
3.3.7 Tarief
3.3.8 Vrijstellingen
3.3.9 Teruggaaf
3.3.10 Administratieplicht
3.3.11 Overgangsrecht leidingwaterbelasting
3.3.12 Degressief vijf schijven tarief leidingwaterbelasting
3.4 Afvalstoffenbelasting
3.4.1 Begripsbepalingen
3.4.2 Heffingsgrondslag
3.4.3 Rechtsvermoeden van verwijdering
3.4.4 Belastingplichtige
3.4.5 Maatstaf van heffing en verschuldigdheid
3.4.6 Tijdstip van verschuldigdheid
3.4.7 Belastingvermindering wegens afgevoerde stoffen, preparaten of voorwerpen
3.4.8 Belastingvermindering naar verhoudingsgetal
3.4.9 Berekening verhoudingsgetal
3.4.10 Herrekening verhoudingsgetal
3.4.11 Delegatiebepalingen
3.4.12 Tarief afvalstoffenbelasting
3.4.13 Vrijstelling baggerspecie
3.4.14 Teruggaafregelingen
3.4.15 Administratieplicht houder inrichting
3.4.16 Administratieplicht verhoudingsgetal
3.4.17 Overgangsregeling
3.4.18 Verzoek teruggaaf door middel van negatieve aangifte
3.5 Kolenbelasting
3.5.1 Begripsbepalingen
Hoofdzaken milieuheffingen
3.5.2 Grondslag
3.5.3 Belastbaar feit
3.5.4 Belastingplichtige
3.5.5 Inrichting
3.5.6 Vergunning voor een inrichting
3.5.7 Tijdstip verschuldigdheid
3.5.8 Maatstaf van heffing
3.5.9 Tarief
3.5.10 Vrijstellingen
3.5.11 Teruggaaf
3.5.12 Vermis en verloren gaan
3.5.13 Administratieplicht
3.5.14 Overgangsrecht kolenbelasting
3.6 Energiebelasting
3.6.1 Begripsbepalingen
3.6.2 Grondslag
3.6.3 Belastbaar feit
3.6.4 Raffinaderijvrijstelling
3.6.5 Belastingplichtige
3.6.6 Maatstaf van heffing
3.6.7 Tijdstip verschuldigdheid
3.6.8 Tarief
3.6.9 Belastingvermindering
3.6.10 Vrijstellingen
3.6.11 Teruggaaf energie-intensieve bedrijven
3.6.12 Teruggaaf blokverwarming
3.6.13 Teruggaaf verschillende leveranciers
3.6.14 Teruggaaf zakelijk verbruik
3.6.15 Teruggaaf maatschappelijke instellingen
3.6.16 Teruggaaf bepaalde bestemmingen
3.6.17 Administratieplicht
3.6.18 Begunstiging lokaal duurzaam opgewekte energie
Hoofdstuk 4 Accijns van minerale oliën
4.1 Milieuratio
4.1.1 Europese belasting
4.1.2 Implementatie in Nederland
4.2 Definities minerale oliën
4.3 Zes categorieën minerale oliën
4.4 Maatstaf van heffing en tarief
4.4.1 Accijnsgoederen van de zes categorieën
4.4.2 Fictieve minerale oliën
4.5 Belastingplichtige
4.6 Belastbaar feit
4.7 Verschuldigdheid
4.8 Accijnsschorsingsregeling
4.8.1 Gesloten stelsel van onderling verbonden accijnsgoederenplaatsen en belastingentrepots
4.8.2 Verlegging heffingsmoment
4.8.3 Accijnsgoederenvervoer
4.8.4 Excise Movement Control System (EMCS)
4.8.5 Accijnsschorsingsregeling en invoerrechten
4.8.6 Vergunning
4.8.7 Veraccijnsde goederen
4.9 Vrijstellingen
4.9.1 Vrijstelling niet-brandstof, verwarming, of additief in motorbrandstof
4.9.2 Raffinaderijvrijstelling
4.9.3 Vrijstelling bestemming die niet of niet voldoende uit de goederen zelf blijkt
4.9.4 Vrijstelling aandrijving van schepen en scheepsbehoeften
4.9.5 Vrijstelling voortstuwing van luchtvaartuigen
4.9.6 Vrijstelling bevoorrading schepen en luchtvaartuigen
4.9.7 Vrijstelling biobrandstoffen voor verwarmingsdoeleinden
4.9.8 Vrijstelling onderzoek, kwaliteitscontroles en smaaktesten
4.9.9 Vrijstelling reizigersbagage
4.9.10 Vrijstelling diplomaten, internationale organisaties en buitenlandse strijdkrachten
4.10 Teruggaaf
4.10.1 Teruggaaf opwekking elektriciteit in installatie met vermogen van minimaal 1 MW
4.10.2 Teruggaaf in plaats van aanspraak op vrijstelling
4.10.3 Teruggaaf teloorgaan en vernietiging onder ambtelijk toezicht
4.10.4 Teruggaaf overbrenging veraccijnsde goederen naar derde land
4.10.5 Teruggaaf inslag veraccijnsde goederen in accijnsgoederenplaats
4.10.6 Teruggaaf overbrenging veraccijnsde goederen naar andere lidstaat
4.10.7 Teruggaaf voorkoming dubbele accijnsheffing door onregelmatigheid
4.10.8 Teruggaaf autobussen
4.10.9 Teruggaaf inzamelvoertuigen
4.10.10 Teruggaaf luchtvaartuigen
4.10.11 Teruggaaf glastuinbouw
4.10.12 Teruggaaf instellingen openbare eredienst, openbare bezinningsbijeenkomsten, non-profit /
4.10.13 Teruggaaf duurzaam geproduceerde E85
Hoofdstuk 5 Belasting op personenauto’s en motorrijwielen
5.1 Milieuratio
5.2 Definities
5.3 Belastingplichtige
5.4 Kostprijs van het voertuig, BPM en BTW
5.5 Belastbaar feit
Hoofdzaken milieuheffingen
5.6 Verschuldigdheid
5.7 Wijze van heffing
5.8 Voldoening belasting door een ander
5.9 Tarief
5.9.1 Tarief personenauto
5.9.2 Tarief bestelauto of bijzondere personenauto
5.9.3 Tarief motorrijwiel
5.9.4 Tarief CO2-uitstoot nihil
5.9.5 Catalogusprijs
5.9.6 CO2-uitstoot personenauto
5.9.7 Korting Euro-6 dieselpersonenauto’s
5.10 Tarief gebruikte voertuigen
5.10.1 Gebruikte voertuigen
5.10.2 Gebruikte bestelauto’s
5.10.3 Voertuigen van 25 jaar of ouder
5.10.4 Tijdstip ingebruikname onbekend
5.10.5 Afschrijvingstabel
5.10.6 Gegevens van belang voor vaststelling afschrijving
5.10.7 Hagelschadeconstructie
5.10.8 Maatstaf van heffing en tarief tussenliggende jaren
5.10.9 Ombouw voertuig
5.11 Naheffing
5.11.1 Verschuldigde BPM niet voldaan
5.11.2 Meer CO2-uitstoot
5.11.3 Voertuig feitelijk ter beschikking
5.11.4 Overschrijding binnengrens
5.12 Vrijstellingen bijzondere kentekens
5.13 Vrijstelling bestelauto’s
5.14 Vrijstelling buitenlands geregistreerde voertuigen
5.14.1 Vrijstelling buitenlands geregistreerde auto van werknemer
5.14.2 Vrijstelling buitenlands geregistreerde auto van ondernemer
5.14.3 Vrijstelling buitenlands geregistreerde huurvoertuigen
5.14.4 Vrijstelling voertuig afkomstig uit derde land
5.15 Teruggaaf
5.15.1 Teruggaaf naar buitenland overgebrachte voertuigen
5.15.2 Teruggaaf voertuig geregistreerd in een andere lidstaat
5.15.3 Teruggaaf bijzondere voertuigen
5.15.4 Teruggaaf gehandicaptenvervoer
5.15.5 Personenvervoer in laadruimte bestelauto
5.15.6 Teruggaafregeling bestelauto’s
5.15.7 Teruggaafregeling taxi’s
5.15.8 Teruggaaf wordt verschuldigde belasting
5.16 Tariefswijzigingen
5.16.1 Tenaamstelling kenteken binnen twee maanden na tariefmutatie
5.16.2 Inflatiecorrectie
5.17 Zekerheid
5.18 Controle en onderzoek voertuig
Hoofdstuk 6 Verontreinigingsheffing en zuiveringsheffing
6.1 Inleiding
6.2 Hoofdlijnen
6.2.1 De ontstaansgeschiedenis
6.2.2 De organisatie van het waterbeheer in Nederland
6.2.3 De financiering van het waterbeheer
6.2.4 De financiering van het zuiveringsbeheer
6.3 De toekomst
6.3.1 De toekomst van de verontreinigingsheffing
6.3.2 De toekomst van de zuiveringsheffing
6.4 Het heffingensysteem
6.4.1 Het belastbaar feit
6.4.2 De grondslag
6.4.3 Zuurstofbindende stoffen
6.4.4 Andere stoffen
6.4.5 De maatstaf van heffing
6.4.6 Methoden ter bepaling van de vervuilingswaarde
6.4.7 De hoedanigheidscorrectie
6.4.8 De vrijstellingen
6.4.9 Zware metalen en zouten
6.4.10 Het belastbare feit
6.4.11 Oppervlaktewaterlichaam
6.4.12 Zuiveringtechnisch werk
6.4.13 IBA
6.4.14 Het tarief
6.4.15 Wie is heffingsplichtig
6.4.16 De vaststelling van de vervuilingswaarde
6.4.17 Meting, bemonstering en analyse
6.4.18 Frequentie van meting en bemonstering
6.4.19 Representatiefstelling belasting per etmaal
6.4.20 Heffingsplichtige laat voorgeschreven meting ten onrechte achterwege
6.4.21 Onregelmatigheden in het lozingspatroon
6.4.22 Aftrek vervuilingswaarde van ingenomen water
6.5 Een nadere beschouwing van de heffingsplichtigen
6.5.1 Inleiding: de vervuiler betaalt
6.5.2 De huishoudens
6.5.2.1 De woonruimten
6.5.2.2 Het woonruimteforfait
6.5.2.3 Het waterspoor
6.5.2.4 Verhuizing
6.5.2.5 De recreatiewoning
6.5.2.6 De feitelijke gebruiker
6.5.3 Bedrijfsruimten
Hoofdzaken milieuheffingen
6.5.3.1 Het begrip bedrijfsruimte
6.5.3.2 Hoofdregel voor aanslagberekening
6.5.3.3 Beperkt meten, bemonsteren en analyseren
6.5.3.4 De tabel afvalwatercoëfficiënten
6.5.3.5 De tabel afvalwatercoëfficiënten, zware metalen en zouten
6.5.3.6 Glastuinbouwbedrijven
6.5.3.7 Kleine bedrijven
6.5.3.8 De feitelijke gebruiker
Hoofdstuk 7 Rioolheffingen
7.1 Inleiding
7.1.1 Oorsprong van de rioolheffingen
7.1.2 Eén of twee heffingen?
7.1.3 Karakter van de heffing
7.1.4 Kostendekking
7.1.4.1 Kostentoedeling
7.1.4.2 Raming van de baten en de lasten
7.1.4.3 De wijze van toetsen door de belastingrechter
7.1.4.3.1 Algemene rechtsbeginselen
7.1.4.3.2 Bewijslast
7.1.4.3.3 Het BBV
7.1.4.3.4 De rol van belanghebbende
7.1.4.4 Schending van de opbrengstnorm
7.1.4.5 Toe te rekenen baten en lasten
7.1.4.5.1 Baten ter zake
7.1.4.5.2 Lasten ter zake
7.1.4.5.2.1 Indirecte kosten en overhead
7.1.4.5.2.2 Gemengde kosten
7.1.4.5.2.3 Oninbaar en kwijtschelding
7.1.4.5.2.4 Perceptiekosten
7.1.4.5.2.5 Rentelasten
7.1.4.5.2.6 Omzetbelasting uit BTW-Compensatiefonds
7.1.4.5.3 Verboden lasten
7.2 Belastingobject
7.2.1 Perceel
7.2.2 Zelfstandig gedeelte
7.2.3 Samenstel
7.2.4 Objectafbakening in het kader van de Wet WOZ
7.3 Belastbaar feit
7.3.1 Gemeentelijke riolering
7.3.2 Directe of indirecte aansluiting
7.3.3 Collectief goed
7.4 Belastingplichtige
7.4.1 Eigenaar
7.4.2 Gebruiker
7.4.2.1 Kortstondige verhuur
7.4.2.2 Meerdere gebruikers
7.5 Maatstaf
7.5.1 Vast bedrag per perceel
7.5.2 Bedrag afhankelijk van het waterverbruik
7.5.3 Bedrag afhankelijk van de grootte van een huishouden
7.5.4 WOZ-waarde
7.6 Vrijstellingen
7.7 Tarief
Hoofdstuk 8 Grondwaterheffing
8.1 Inleiding
8.2 Het karakter van de grondwaterheffing
8.3 De provinciale grondwaterheffing
8.3.1 Inleiding
8.3.2 Belastingplichtigen
8.3.3 Heffingsgrondslag
8.3.4 De te verhalen kosten
8.4 De tarieven
8.5 Vrijstellingen
8.6 Vereisten verordening
Hoofdstuk 9 Grondwaterbeschermingsheffing
9.1 Inleiding
9.2 De ontstaansgeschiedenis van de huidige regeling
9.3 De grondwaterbeschermingsheffing
9.3.1 De aanwijzing van bodembeschermingsgebieden
9.3.2 Het karakter van de heffing
9.3.3 Belastingplichtigen
9.3.4 De met de heffing te verhalen kosten
9.3.5 De heffingsmaatstaf
9.3.6 Het tijdstip van instelling van de heffing
9.4 De provinciale heffingverordening
9.4.1 Vereisten heffingverordening
9.4.2 Knelpunten
Hoofdstuk 10 Ontgrondingenheffing
10.1 Inleiding
10.2 Het karakter van de ontgrondingenheffing
10.3 De ontgrondingenheffing
10.3.1 Belastingplicht en belastbaar feit
10.3.2 Heffingsgrondslag en tarieven
10.3.3 Vrijstellingen
10.4 Geschiedenis van de ontgrondingenheffing
10.5 Overige aspecten
Hoofdstuk 11 Reinigingsheffingen
11.1 Inleiding
11.1.1 Gemeentelijk beleid afvalstoffen
11.1.2 Het begrip afvalstof
11.1.3 Verwijdering van afvalstoffen
11.1.4 Bedrijfsafval
11.2 Totstandkoming huidige regeling
11.3 De reinigingsheffingen
11.3.1 Dekking van kosten in algemene middelen
11.3.2 Verhaal van kosten uit specifieke heffingen
11.4 De afvalstoffenheffing
11.4.1 Karakter van de heffing
11.4.2 Belastingplicht
11.4.3 Belastingobject
11.4.4 Grondslag: verhaal van kosten
11.4.5 Heffingsmaatstaf en tarief
11.4.5.1 Tariefdifferentiaties
11.4.5.2 Veel gehanteerde heffingsmaatstaven voor de afvalstoffenheffing
11.4.5.3 Geen differentiaties verplicht
11.4.6 Overige aspecten afvalstoffenheffing
11.5 Het reinigingsrecht
11.5.1 Heffingsmaatstaven
11.5.2 Kostendekking
11.5.3 Verschillen met de afvalstoffenheffing
11.6 Samenloop afvalstoffenheffing en reinigingsrecht
Hoofdstuk 12 De nazorgheffing gesloten stortplaatsen
12.1 Inleiding
12.2 Karakter van de heffing
12.3 Verhaal van kosten van de nazorg
12.4 Belastingplichtige
12.5 De vaststelling van de nazorgheffing
12.5.1 Vaststelling en berekening van de heffing
12.5.2 De vereveningsheffing
12.5.3 Baggerspeciestortplaaten
12.6 Zekerheidsstelling
12.7 Het provinciale Nazorgfonds
12.7.1 Het nazorgfonds
12.7.2 Ontvangsten van het nazorgfonds
12.7.3 Uitgaven van het nazorgfonds
12.7.4 Het risicofonds
Hoofdstuk 13 Milieuheffingen; formeelrechtelijke bepalingen
13.1 Inleiding; overzicht kenbronnen
13.2 Bevoegde heffingsinstanties
13.3 Wet belastingen op milieugrondslag
13.4 Accijnzen van minerale oliën
13.5 Belasting op personenauto’s en motorrijwielen
13.6 Grondwaterbeschermingsheffing
13.7 Grondwaterheffing
13.8 Ontgrondingenbelasting
13.9 Afvalstoffenheffing, rioolrechten en reinigingsrechten
13.10 Verontreinigingsheffing
13.11 Verontreinigingsheffing Rijk
13.12 Verontreinigingsheffing waterschappen
13.13 Heffingssystemen
13.14 Heffing bij wege van aanslag
13.15 Heffing bij wege van voldoening op aangifte
13.16 Heffing op andere wijze
13.17 Meeliften
13.18 Bezwaar
13.19 Beroep
13.20 Hoger beroep
13.21 Beroep in cassatie
13.22 Belastingsrente en invorderingsrente
13.22.1 Belastingrente
13.22.2 Invorderingsrente
13.23 Overige formele bepalingen
Curricula vitae
Trefwoordenregister
