Het procesdossier in fiscaalrechtelijke zaken
Paperback Nederlands 2023 1e druk 9789493333000Samenvatting
Ars Aequi Procesdossiers zijn samengesteld en geschreven om de lezer inzicht te verschaffen in verschillende juridische procedures. Aan de hand van een dossier van een waargebeurde zaak wordt, stap voor stap, uiteengezet hoe een procedure zich in de praktijk ook daadwerkelijk afspeelt.
In een Ars Aequi Procesdossier zijn de originele processtukken opgenomen en neemt de begeleidende tekst de lezer mee langs de hoofdlijnen van het geldende recht en brengt op deze wijze de procedure tot leven. Het is voor een belastingplichtige in beginsel niet mogelijk een aanslag rechtstreeks aan de rechter voor te leggen. Op een enkele uitzondering na zal eerst bezwaar moeten worden aangetekend. Een succesvolle fiscale procedure vereist dat reeds in de eerste contacten met de Belastingdienst rekening wordt gehouden met een gang naar de rechter. Alle correspondentie tussen de (adviseur van de) belastingplichtige en de inspecteur zal onderdeel gaan uitmaken van het procesdossier en dus voor de rechterlijke beoordeling van belang zijn.
Iedere fiscale professional zal dus in deze fase al acht moeten slaan op het optimaliseren van zijn kansen voor het geval een procedure onvermijdbaar blijkt te zijn. Daarom wordt in dit procesdossier eerst deze bezwaarfase voorafgaand aan de beroepsprocedure uitgebreid behandeld om vervolgens de daaropvolgende fiscale procedure, die na jaren procederen eindigt met het arrest van de Hoge Raad, in beeld te brengen. In dit procesdossier gebeurt dat aan de hand van de stukken van een zeer spraakmakende fiscale zaak. Een ondernemer nam voor zijn auto, die op naam stond van zijn bedrijf, geen bijtelling op in zijn belastingaangiften inkomstenbelasting. Dat mag wanneer er met de auto minder dan 500 kilometer privé wordt gereden en dit ook volgt uit een sluitende rittenregistratie.
De Belastingdienst maakt gebruik van ANPR-camerabeelden (Automatic Number Plate Recognition, foto’s die gemaakt worden op honderden plekken langs de Nederlandse snelwegen) om de opgevraagde rittenregistratie van de ondernemer te verwerpen. De vraag die centraal staat is of de Belastingdienst gebruik had mogen maken van de betreffende ANPR-gegevens en of de daarop gebaseerde naheffingsaanslagen (bijtelling wegens privé gebruik van de auto) en boeten in stand konden blijven. Aan de hand van deze zaak worden niet alleen alle stappen in de fiscale procedure in kaart gebracht maar wordt bovendien aan adviseurs en andere geïnteresseerden inzicht geboden op welke wijze je een fiscale procedure inhoudelijk en strategisch kunt insteken om het uiteindelijke doel te bereiken: de rechter overtuigen van je gelijk.
Specificaties
Lezersrecensies
Inhoudsopgave
1.1 Opmerkingen vooraf 1
1.2 Opzet van het procesdossier 1
1.3 De casus 1
2. De bezwaarfase 3
2.1 Waartegen kan bezwaar worden gemaakt? 3
2.2 Door wie kan bezwaar worden gemaakt? 8
2.3 De volmacht 10
2.4 De tijdigheid van het bezwaarschrift 11
2.5 De wettelijke vereisten ten aanzien van de inhoud 16
2.6 Ingebrekestelling 25
2.7 De inzage 42
2.7.1 Waarom inzage nemen? 42
2.7.2 Inhoud 48
2.7.3 Inzage of afschrift? 48
2.7.4 Stukken onthouden 49
2.8 Horen 50
2.8.1 Wanneer horen? 50
2.8.2 Wie zijn aanwezig? 51
2.8.3 Terugpraten? 52
2.8.4 Conceptuitspraak 53
2.8.5 Verslag hoorgesprek 53
2.8.6 Een nieuwe hoorzitting 53
2.9 Uitspraak op bezwaar 54
2.10 Conclusie 77
3. De beroepsfase 79
3.1 Bij welke rechtbank moet beroep worden ingesteld? 79
3.2 Waartegen is het beroep gericht? 80
3.2.1 Prorogatie 80
3.2.2 Weigeren of het niet tijdig doen van uitspraak op bezwaar 80
3.2.3 De uitspraak op bewaar 82
3.3 Door wie en wanneer kan (geen) beroep worden ingesteld? 83
3.3.1 Procesbelang 83
3.4 Het beroepschrift (en motiveringseisen) 84
3.4.1 Beroepschriftvereisten 84
3.4.2 Overtuigen van de rechter 131
3.4.3 Conclusie beroepschrift 132
3.5 De stukken van het geding 133
3.5.1 Het niet nakomen van artikel 8:42 Awb 138
3.5.2 Gewichtige redenen en de geheimhoudingskamer 140
3.6 Het verweerschrift 141
3.7 Verzoek regiezitting 150
3.8 Bewijs 151
3.9 Verzoek getuigen te horen 153
3.9.1 De inspecteur als getuige horen? 154
3.10 Verzoek schriftelijke inlichtingen 154
3.11 Re- en dupliek of bijna altijd 10 dagenstuk? 156
3.12 Pleitnota 179
3.13 De zitting 206
4. De hoger beroepsfase 225
4.1 Bij welk hof moet het hoger beroep worden ingesteld? 225
4.2 Waartegen is het hoger beroep gericht? 225
4.3 Incidenteel hoger beroep 254
4.4 Overeenkomsten en verschillen met de beroepsfase 255
4.4.1 Omvang van het geschil in hoger beroep 271
4.5 De uitspraak van het hof 358
5. De cassatiefase 369
5.1 De Hoge Raad als cassatierechter 382
5.1.1 Cassatie; een vak apart 382
5.1.2 De formulering van de cassatiemiddelen 383
5.1.2.1 Een zuivere rechtsbeslissing en schending van het recht 401
5.1.2.2 Een gemengd oordeel, schending van het recht en/of vormverzuim 413
5.2 De opportuniteit van het (incidenteel) cassatieberoep 414
5.2.1 Incidenteel beroep – een afweging van procesrisico’s 414
5.2.2 Incidenteel beroep – primaire en subsidiaire stellingen 414
5.3 Het procesdossier 415
5.3.1 Op welke wijze beoordeelt een belanghebbende de volledigheid van het procesdossier? 416
5.4 Mondelinge toelichting of niet? 417
5.5 De conclusie van de advocaat-generaal en de Borgersreactie 451
5.6 Het arrest; zelf afdoen of verwijzen? 535
5.6.1 Beoordeling van de cassatiemiddelen en vernietiging van de uitspraak 571
5.6.2 Zelf afdoen of verwijzen? 571
6. Tot slot 573
Processtukken
1. Naheffingsaanslagen 25 februari 2013.4
2. Pro forma bezwaarschriften 8 maart 2013 13
3. Verzoeken Belastingdienst motivering 19 maart 2013 17
4. De Bont brief 15 april 2013 21
5. Belastingdienst verlenging beslistermijn 21 mei 2013 26
6. De Bont niet eens met verlenging 31 mei 2013 31
7. De Bont 55 AWR 24 juni 2016 33
8. Belastingdienst nadere motivering bezwaar 26 juni 2013 35
9. Nadere motivering bezwaar n.a.v. inzage 28 juni 2013 43
10. Belastingdienst uitspraak op bezwaar 29 juli 2013 55
11. Beroepschrift 4 september 2013 85
12. Brief Rechtbank beroep in behandeling 24 september 2013 134
13. Brief De Bont 14 november 2013 geen verweerschrift 137
14. Brief Belastingdienst verweerschrift 27 november 2013 142
15. Brief De Bont toezending stukken + verzoeken 13 januari 2014 157
16. Brief Rechtbank -zittingsdatum- reactie Rechtbank 10 januari 2014 178
17. De Bont pleitnotities 20 januari 2014 180
18. Pleitnotitie Belastingdienst 21 januari 2014 204
19. Uitspraak Rechtbank 5 maart 2014 209
20. Hoger beroepschrift 15 april 2014 227
21. Brief Gerechtshof 22 mei 2014 (ontvangst) 242
22. De Bont aanvulling gronden hoger beroep 18 juni 2014 248
23. Gerechtshof verweerschrift wederpartij 7 augustus 2014 256
24. Belastingdienst pleitnotities 9 juni 2015 273
25. De Bont pleitnotities 12 juni 2015.275
26. Gerechtshof verwerking gegevens wederpartij 8 september 2015 288
27. De Bont toelichting op brief wederpartij 28 september 2015 307
28. Gerechtshof proces-verbaal 12 juni 2015 328
29. De Bont pleitnotities 2 oktober 2015 332
30. Gerechtshof proces-verbaal 2 oktober 2015 359
31. Uitspraak Gerechtshof 13 november 2015 362
32. Instellen cassatie 18 september 2015 370
33. Hoge Raad herstel verzuim 22 december 2015 378
34. De Bont verzoek gelijktijdige behandeling 12 januari 2016 381
35. De Bont cassatiemiddelen en conclusie 1 februari 2016 384
36. Ministerie van Financiën verweerschrift 7 april 2016 402
37. De Bont verzoek mondelinge behandeling 19 april 2016 418
38. Proces-verbaal mondelinge behandeling 6 juli 2016 420
39. De Bont pleitnotitie 29 juni 2016 426
40. Hoge Raad termijn conclusie 7 april 2016 452
41. Conclusie advocaat-generaal 18 augustus 2016 453
42. De Bont Borgersreactie 31 augustus 2016 514
43. Reactie Ministerie van Justitie conclusie 1 september 2016 529
44. Hoge Raad termijn wijzen arrest 8 september 2016 536
45. Hoge Raad datum arrest 16 februari 2017 537
46. Het arrest van de Hoge Raad 24 februari 2017 538
Rubrieken
- advisering
- algemeen management
- coaching en trainen
- communicatie en media
- economie
- financieel management
- inkoop en logistiek
- internet en social media
- it-management / ict
- juridisch
- leiderschap
- marketing
- mens en maatschappij
- non-profit
- ondernemen
- organisatiekunde
- personal finance
- personeelsmanagement
- persoonlijke effectiviteit
- projectmanagement
- psychologie
- reclame en verkoop
- strategisch management
- verandermanagement
- werk en loopbaan
